Все, что вы хотели знать о сдаче отчетности-2003

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

…но боялись спросить у своего инспектора

Нужно ли показывать в декларации по налогу на прибыль отрицательную налоговую базу?

Нет, не надо. Дело в том, что, если для целей налогообложения получен убыток, налоговая база будет равна нулю. Об этом говорится в пункте 8 статьи 274 Налогового кодекса.

Если после сдачи отчетности я сама найду и исправлю ошибку, начислю и доплачу недостающую сумму, то оштрафует ли меня налоговая?

 

 

Чтобы не возникло проблем, вам нужно самостоятельно начислить пени. Их размер – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)*. Доплатить налог и пени необходимо до сдачи уточненной декларации, иначе точно оштрафуют за неполную уплату налога.

Кстати, штрафовать налоговая не вправе. Нет у нее таких полномочий. Налоговики могут только фиксировать нарушения, составлять протокол, а рассматривать дело и наказывать может только суд.

Что мне будет, если я допущу ошибки при заполнении баланса или декларации, а найдет их налоговая только при проверке?

Это зависит от того, насколько сильно вы ошибетесь и в чью, так сказать, сторону. Директора или главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Но только в том случае, если значение строки отчетности искажено более чем на 10 процентов.

А если мы вообще баланс не сдадим, что будет?

Да, в общем, ничего страшного не произойдет. Штраф, согласно статье 126 Налогового кодекса, составит 50 рублей за каждую форму отчетности, не представленную в срок в ИМНС.

А если баланс в инспекцию я сдам, а, например, в отделение статистики забуду отнести?

Приготовьтесь платить штраф 3000–5000 тысяч рублей для фирмы и 300–500 рублей для директора или главного бухгалтера (ст. 19.7 КоАП РФ).

Но подать на фирму в суд за непредставление баланса в отделение статистики могут только до 30 мая, так как по закону на это дается два месяца.

В бухгалтерском балансе есть форма № 6. Обязательно ли ее сдавать?

Форма № 6, или Отчет о целевом использовании полученных средств, предназначена для некоммерческих организаций. Но даже они могут эту форму не сдавать, так как Минфин только рекомендует, а не обязывает ее представлять (п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

В учетной политике мы записали: «Бухгалтерский учет ведется на основании действующих положений по бухгалтерскому учету». Аудитор, проверяющий фирму в данный момент, сказал, что если мы не собираемся применять ПБУ 18/02, то об этом также надо сделать запись. Но у нас ведь малое предприятие. Кто прав?

У вас квалифицированный аудитор, и прав он. Нигде не написано, что малые предприятия не должны применять ПБУ 18/02. Они лишь «могут не применять» данное положение. Поэтому отметку в учетной политике нужно сделать обязательно. Иначе при проверке налоговики, прочитав вашу фразу об учете на основании действующих ПБУ, решат, что вы применяете их все без исключений.

Могу ли я разработать собственную форму баланса, чтобы она была удобна именно для нашей фирмы? Или это наказуемо?

Типовые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, только рекомендуются для применения. Вы можете добавлять или удалять строки по своему усмотрению.

Что грозит бухгалтеру, если расходы в декларации по налогу на прибыль не расшифрованы? Могут ли ее не принять в ИМНС?

Принять декларацию инспектор обязан в любом случае. Об этом говорится в абзаце 3 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса. Однако расходы лучше расшифровать. В противном случае инспектор может не принять их для целей налогообложения и за фирмой будет числиться большая задолженность по налогу на прибыль. А это влечет и пени, и штрафы. И доказать свою правоту можно будет только в процессе камеральной или при выездной проверке.

Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты?

Фирма должна представлять отчеты по тем налогам, которые она уплачивает. Правда, эту фразу можно трактовать по-разному. Налоговики, естественно, все трактуют в свою пользу. Лучше сдать «нулевые» отчеты. В противном случае ИМНС может наложить штраф в размере 100 рублей за декларацию (ст. 119 НК РФ).

Надо ли неработающей фирме, находящейся на «упрощенке», представлять отчетность в ПФР? Если да, то куда представлять (в налоговую или непосредственно в фонд) и где взять бланки?

Отчетность нужно сдавать именно в фонд. При этом Пенсионный фонд обычно разрешает написать письмо о том, что зарплата не начисляется, деятельность приостановлена, в связи с этим сведения о застрахованных лицах не подаются.

У нас четыре магазина в Подмосковье на территории разных ИМНС. Скажите, сколько отчетов мы должны сдавать?

Нужно сдавать четыре отчета в разные инспекции. Однако если у фирмы работают несколько магазинов на территории одной ИМНС, то лист «Г» декларации по соответствующей графе (код вида предпринимательской деятельности) заполняется по каждому магазину с указанием сквозного номера данной страницы («Г1», «Г2», «Г3» и т. д.).

Как отражается в бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам?

Сумма резерва по сомнительным долгам будет отражаться в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности. Дело в том, что зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается, если это не предусмотрено нормативными актами. Об этом говорится в пункте 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

У нас работают инвалиды, заработок которых не облагается ЕСН, а облагается взносами на пенсионное страхование. Как в этом случае заполнять строки 0400–0440 графы 3 листа 05 в декларации по ЕСН?

В строках 0400–0440 графы 3 листа 05 декларации нужно отражать суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и начисленные на вознаграждение по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам. Естественно, это те выплаты, которые подлежат обложению ЕСН. Строки заполняются с учетом взносов на пенсионное страхование. Платежи, начисленные с необлагаемых выплат, также включаются в эти строки.

* С 15 января 2004 года ставка рефинансирования составляет 14 процентов (телеграмма Банка России от 14 января 2004 г. № 1372-У).

Отчетность. Что изменилось?
Отчетность	Документ, которым внесены изменения	Изменения
Форма 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год"	Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583	- В Разделе 1 добавлена строка 1.4 "Код ОКАТО". - В Разделе 3 изменена строка 3.2: теперъ в ней нужно указыватъ еще и вычеты, редусмотренные статъей 214.1 НК РФ. - В Разделе 4 добавлена новая строка 2 "Облагаемая сумма дивидендов"
Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год"	Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583	- Добавлены строки: - 1.3 "Код ОКАТО"; - 2.2 "Номер страхового свидетелъства ПФР"; - 4.2 "Облагаемая сумма дохода" (заполняется аналогично строке 2 Раздела 4 Формы 1-НДФЛ)
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимостъ	Приказ МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644	- Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога" заменил Раздел I предыдущей формы декларации. - Добавлены строки 020, 050, 070, 100, 120, 150, 170, 200, в которых указываются налоговая база для исчисления НДС по ставке 18% и сумма налога. - Добавлена строка 460 — "Наименование соглашения о разделе продукции". - Изменены строки 230, 250, 260, 280 в связи с уменъшением ставки НДС. - Удалены строки: - 290 и 300 "Сумма дохода, полученного по облигациям, векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению"; - 310 и 320 "Сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению"; - 330 и 340 "Сумма, полученная в виде финансовой помощи на пополнение фондов специалъного назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)"; - 380 "Сумма налога, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации из государств далънего зарубежъя"; - 390 "Сумма налога, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации из государств — участников СНГ (кроме Республики Беларусъ)"; - 450 "Сумма налога, предьявленная налогоплателъщику при приобретении товаров"; - 500 "Общая сумма НДС". - Раздел 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" заменил Раздел II предыдущей формы декларации. Теперъ расчет нужно составлятъ отделъно по каждому налогоплателъщику. Порядковый номер каждого налогоплателъщика необходимо указатъ в строке 030. В предыдущей форме декларации по этой строке указывалосъ их количество. - Добавлены строки 050, 070, 090, 110, в которых указываются налоговая база для исчисления НДС по ставке 18% и сумма налога. - Изменены строки 130, 150 в связи с уменъшением ставки налога. - Раздел 3 заменил Приложение А и Приложение Б предыдущей декларации. - Добавлены строки 030, 060, в которых указываются налоговая база для исчисления НДС по ставке 18% и сумма налога. - Раздел 4 заменил Приложение Е предыдущей формы декларации. - Раздел 5 заменил Приложение В предыдущей формы декларации. - Приложение Г предыдущей формы декларации удалено. - Раздел 6 заменил Приложение Д предыдущей формы декларации
Налоговая декларация по налогу на прибылъ организаций	Приказ МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/164	- Удален раздел "Отделъные виды расходов, связанные с производством и реализацией". - В раздел "Расходы, связанные с производством и реализацией" добавлен подраздел "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения". - Из раздела "Внереализационные доходы" удалены строки: - 030 (указывалисъ суммы курсовых разниц, возникающих при операциях по купле-продаже валюты); - 040 (указывалисъ суммы штрафов, пеней и неустоек); - 090 (указываласъ стоимостъ имущества, исполъзованного не по целевому назначению); - 100 (суммы курсовых разниц, возникающих при переоценке имущества и обязателъств). - Добавлены разделы: - "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"; - "Расчет налога на прибылъ инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции"; - "Расчет стоимости прибылъной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции"; - "Отрицателъная величина (или ее частъ) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменъшающая налоговую базу в соответствии с пунктом 14 статъи 346.38 Налогового кодекса"
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	- Удалена графа 2 Раздела 2.1 "Налоговый период, на который перенесен убыток"	- Удалена графа 2 Раздела 2.1 "Налоговый период, на который перенесен убыток"
Налоговая декларация по налогу на вмененный доход для отделъных видов деятелъности	Приказ МНС России от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/648	- Удален раздел "Сведения о месте осуществления предпринимателъской деятелъности". - Раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход": расчет налога для разных видов деятелъности производится на отделъных листах. - Раздел 2.1 "Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1": на каждый вид предпринимателъской деятелъности выделяется отделъный лист
Отчет об изменениях капитала	Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н	- Измениласъ структура отчета. Теперъ каждый раздел формы размещен в отделъной таблице: I. Изменения капитала. Нужно отразитъ операции по движению капитала (уставного, добавочного, резервного и нераспределенной прибыли (убытка)) за отчетный период, предыдущий период и на конец года предшествующего предыдущему. II. Резервы. Если ранъше на каждый вид резерва выделялся отделъный раздел, то теперъ они обьединены в один. Внутри раздела существуют подразделы: 1. Резервы, образованные в соответствии с законодателъством. 2. Резервы, образованные в соответствии с учредителъными документами. 3. Оценочные резервы. 4. Резервы предстоящих расходов. Данные отражаются как за отчетный, так и за предыдущий период
Отчет о движении денежных средств	Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н	- Измениласъ структура отчета. Данные нужно отражатъ как за отчетный, так и за предыдущий период. Операции по движению средств нужно указыватъ отделъно по каждому виду деятелъности (текущей, инвестиционной и финансовой)
Приложение к бухгалтерскому балансу	Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н	- Измениласъ структура отчета. Удалены разделы: 1. Движение заемных средств. 2. Дебиторская и кредиторская задолженностъ. 7. Социалъные показатели. - Добавлен раздел "Государственная помощъ"
Отчет о целевом использовании полученных средств	Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н	- Добавлена строка "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью"

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...