Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Юриспруденция и Право » Единый социальный налог глазами судей

 

Единый социальный налог глазами судей

 

 

Материал предоставлен журналом Консультант /

Ильдар Мавлияров, эксперт «Консультанта »

Долгое время высокая ставка единого социального налога заставляла предприятия скрывать реальную зарплату сотрудников. Наконец, с начала 2005 года ЕСН был снижен более, чем на четверть. Правда, с тех пор проверки правильности расчета компаниями этого налога стали заметно жестче. Вследствие этого возросло количество судебных разбирательств, связанных с ЕСН.

По вопросам, не урегулированным законодателем, определяющим является мнение судей.

загрузка...

 

 

Поэтому нелишним будет ознакомиться с позицией арбитражных судов по ряду споров об уплате единого социального налога.

Как правильно уменьшить ЕСН

Налогоплательщик вправе уменьшить ЕСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК РФ). Однако мнения компаний и налоговой службы относительно применения этой нормы не всегда совпадают. Поводом для споров является величина страховых взносов, на которую следует уменьшить ЕСН. Плательщики налога придерживаются мнения, что ЕСН нужно уменьшать на сумму начисленных взносов по пенсионному страхованию. Налоговые инспекторы полагают, что компания может вычитать только фактически уплаченные взносы.

Подобных споров в арбитражной практике довольно много. Одни из последних рассмотрены в постановлениях Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14 мая 2005 г. по делу № А-62-5653/2004 и Федерального арбитражного суда Волго-вятского округа от 18 мая 2005 г. по делу № А17-7164/5-2004. Так, в Центральном округе суд принял заявление налогового органа по поводу неполной уплаты ЕСН предприятием «Гранит». Организация применила налоговый вычет по ЕСН в виде начисленных за этот период взносов на обязательное пенсионное страхование, но фактически их не уплатила. Сотрудники налогового ведомства признали разницу между начисленными и уплаченными взносами недоимкой по ЕСН и оштрафовали компанию.

При вынесении решения суд исходил из пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса. В нем сказано, что сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщик должен уменьшить на величину начисленных им за тот же период страховых выплат. Таким образом, условием применения налоговых вычетов является факт начисления страховых взносов, а не их уплаты. Следовательно, инспекторы были не вправе штрафовать компанию, в данной ситуации вина налогоплательщика отсутствовала.

Таким образом, судьи подтвердили, что вычет по ЕСН следует применять в полном объеме начисленных страховых взносов, а не только в части уплаченных.

За ошибки в декларации не штрафуют

Компаниям, которые недоплатили ЕСН из-за ошибок в налоговой декларации, санкции предъявляться не должны. Так считают судьи Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа. Привлекать к ответственности целесообразно, если задолженность по уплате налога возникает реально, а не в результате ошибок при составлении декларации.

По одному из таких случаев вышеназванный суд вынесен Постановление от 31 мая 2005 г. по делу № Ф04-3231/2005(11622-А03-29). Суть спора в следующем. Налоговая инспекция наложила штраф на Торговый дом «Каскад» за то, что эта компания допустила ошибку в налоговой декларации, которая привела к уменьшению налогооблагаемой базы ЕСН.

Судьи, принимая решение, отметили, что налоговая инспекция не смогла аргументировано обосновать наложение штрафа. Инспекция не предъявила доказательства, подтверждающие неуплату или неполную уплату ЕСН. Хотя обязанность предоставления доказательств в аналогичных ситуациях возлагается на заявителя (ч. 4 ст. 215 АПК РФ). Кроме того, если в ходе камеральной проверки инспектор выявляет ошибки, то он должен сообщить о них налогоплательщику и потребовать внести соответствующие исправления в установленные сроки (ст. 88 НК РФ). В рассматриваемом споре инспекция хотя и установила неверное заполнение декларации, однако не уведомила об этом компанию «Каскад».

Таким образом, если умышленная недоплата ЕСН не подтверждена, ошибки в декларации не являются доказательством, которое с достоверностью указывает на факт неуплаты налога. В связи с этим суд не удовлетворил жалобу инспекции о наложении санкций на торговый дом.

Опасная работа

Работникам, занятым на тяжелых работах, а также на работах с вредными и опасными условиям труда устанавливается повышенная оплата (ст. 147 ТК РФ). При этом налоговые работники могут потребовать начисления ЕСН на сумму таких компенсационных выплат. Нужно ли с ними соглашаться? На этот вопрос ответил Федеральный арбитражный суд Московского округа в своем постановлении от 6 апреля 2005 г. по делу № КА-А40/2257-05. Заявителем выступило общество с ограниченной ответственностью «Седьмой элемент».

Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ) . Перечень же тяжелых работ, а также работ с вредными, опасными и иными особыми условиями труда определяет Правительство России. Поскольку такой перечень в настоящее время отсутствует, необходимо руководствоваться отраслевыми перечнями указанных работ, утвержденными постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС.

Таким образом, если профессия поименована в отраслевых перечнях тяжелых работ, то компенсационные выплаты работнику не облагаются ЕСН. Правда, для этого необходимо, чтобы возможность начисления таких выплат была предусмотрена в трудовом договоре.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Единый социальный налог глазами судей":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Концепция изменения единого социального налога

Банковское обозрение / Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. № 8 (август) за 2003 год И. Е. Смирнов, Издательская группа «

» Банки и кредиты - 3344 - читать


Не только малый, но и крупный бизнес может не платить единый социальный налог. Если найдет общий язык со своими работниками

юрист Лусников /redir.php?url=www.lusnikov.com%2F%3C%2Fa%3E%3C%2Fp%3E Налоговая инспекция настаивает на том, чтобы зарплата моих работников была не ниже 2000 тысяч рублей, а для меня является неподЪемной такая сумма из-за высокого единого налога на вмененный доход. Какие налоги я буду платить, если мои продавцы зарегистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей? Вы не будете платить никаких налогов, а от приобретения продавцами статуса индивидуальных предпринимател ...

» Юриспруденция и Право - 2726 - читать


Нужно или не нужно платить единый социальный налог?

ToT / Наконец-то! В Совет Федерации передан законопроект, согласно которому плательщикам единого налога на вмененный доход не нужно платить единый социальный налог, причем с 1 января 2002 года юрист Лусников/redir.php?url=www.lusnikov.com%2F%3C%2Fa%3E%3C%2Fp%3E В окончательном третьем чтении Госдумой принят законопроект "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а та ...

» Юриспруденция и Право - 2468 - читать


Одно из мнений - почему плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать единый социальный налог лишь с 1 января

ToT / Одно из мнений - почему плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать единый социальный налог лишь с 1 января 2003 года Юрист Лусников /redir.php?url=www.lusnikov.com%2F%3C%2Fa%3E%3C%2Fp%3E%3Cbr%3E Пожалуйста, проконсультируйте! Думой Приморского Края принят закон от 28. 02.

» Юриспруденция и Право - 2273 - читать


Законная лазейка для уменьшения единого социального налога при официальных выплатах своим работникам

юрист Лусников /redir.php?url=www.lusnikov.com%2F%3C%2Fa%3E / Действительно ли индивидуальный предприниматель может не платить ЕСН с выплат работникам по трудовым договорам, если он не включает эти выплаты в свои расходы (т. е. не уменьшает на них свою налоговую базу по подоходному налогу)? Если да, то тем не менее, нужно ли ему с этих выплат осуществлять страховые взносы в Фонд ОПС? Или тоже нет?

» Юриспруденция и Право - 2449 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Юриспруденция и Право » Единый социальный налог глазами судей

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© Art.Thelib.Ru, 2006-2024, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия Art.Thelib.Ru