Инкассация наличной выручки

А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением cовета директоров ЦБ РФ от 22.09.93) разрешает организации хранить в кассе наличные деньги только в пределах лимита (его устанавливает обслуживающий банк). Сверхлимитная наличность в обязательном порядке должна сдаваться в банк (п. 5 и 6). Как правило, доставку денег от организации в банк осуществляет его инкассаторская служба.

 

 

И за эти услуги банк взимает определенную плату. Рассмотрим на конкретном примере, как учесть расходы на оплату инкассаторских услуг.

Пример.

У организации заключен с банком договор инкассации. 13 ноября 2003 года кассир-операционист торговой организации в течение рабочего дня (с 10.00 до 20.00) получил наличную выручку от реализации товаров в размере 125 000 руб. Эта выручка была сдана им в конце рабочего дня в кассу предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе организации - 7000 руб. На начало рабочего дня остаток наличности в кассе составлял 3500 руб. В конце рабочего дня кассир передал сверхлимитную наличность инкассаторской службе банка. На следующий день - 14 ноября 2003 года - банк зачислил переданные ему наличные деньги на расчетный счет организации. По условиям договора банк взимает сумму вознаграждения за инкассацию в размере 0,6% от суммы инкассированных денежных средств (включая НДС). Эту сумму он списывает в безакцептном порядке со счета организации не позднее 1-го рабочего дня месяца, следующего за расчетным. Кроме того, по услугам на инкассацию банк выдает организации счет-фактуру. Для упрощения примера предположим, что других операций по инкассации, кроме перечисленных выше, в ноябре 2003 года у предприятия не было.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

13 ноября 2003 года:

Дебет 50 Кредит 90

- 125 000 руб. - оприходована наличная выручка в кассу.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для отражения наличных денежных средств, переданных на инкассацию, должен использоваться счет 57 "Переводы в пути":

Дебет 57 Кредит 50

- 121 500 руб. (3500 + 125 000 -

- 7000) - выданы наличные денежные средства службе инкассации банка.

14 ноября 2003 года:

Дебет 51 Кредит 57

- 121 500 руб. - зачислены наличные деньги на расчетный счет организации.

1 декабря 2003 года:

Дебет 76 Кредит 51

- 729 руб. (121 500 руб. 5 0,6%) - списано банком вознаграждение за инкассацию.

Инкассация относится к банковским операциям (п. 5 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Банковские операции освобождены от НДС, но инкассация является исключением - эта операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому бухгалтеру следует иметь в виду, что в той сумме, которую банк списывает за инкассацию, "сидит" НДС.

Дебет 19 Кредит 76

- 121,50 руб. (729 руб. 5 20% : 120%) - учтен НДС.

Расходы на инкассацию учитываются в составе операционных расходов как затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):

Дебет 91 Кредит 76

- 607,50 руб. (729 - 121,50) - начислено вознаграждение банку за инкассацию;

Дебет 68 Кредит 19

- 121,50 руб. - принят к вычету НДС на основании счета-фактуры, выданного банком.

В налоговом учете затраты на оплату услуг по инкассации бухгалтер может учесть либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Допустим, что в учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено, что она включает затраты на банковские услуги в прочие расходы (подробнее об учете расходов на услуги банков читайте на стр. 12 "УНП" № 34, 2003). Тогда в составе прочих расходов 1 декабря 2003 года бухгалтер учтет при налогообложении прибыли 607,50 руб.

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...