По традиции многие фирмы под Новый год выплачивают своим сотрудникам дополнительные вознаграждения. А если при этом можно заплатить поменьше налогов, то выдавать деньги станет особенно приятно.
Т.А. Шубникова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»
Источник материала: ИА «Федеральная бухгалтерская газета»
Дополнительные деньги к новогодним праздникам можно выплатить в виде:
– материальной помощи;
– премии.
Материальная помощь не уменьшает облагаемую налогом прибыль (п.
23 ст. 270 НК). Следовательно, на эту выплату ЕСН не начисляется (п. 3 ст. 236 НК). Также фирме не придется перечислять пенсионные взносы. Поскольку организации их начисляют с тех же сумм, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Премии бывают двух видов: предусмотренные и не предусмотренные трудовым или коллективным договором. В первом случае премия входит в состав расходов при расчете налога на прибыль (п. 25 ст. 255 НК). Кроме того, с этой выплаты нужно заплатить ЕСН. Во втором случае премия не уменьшает налог на прибыль (п. 21 ст. 270 НК), и платить ЕСН с нее не нужно.
Материальная помощь в сумме двух тысяч рублей не облагается налогом на доходы физлиц (п. 28 ст. 217 НК). Поэтому работнику выгоднее вместо премии получить материальную помощь.
Обратите внимание: и материальная помощь, и премии облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Что выгоднее для фирмы?По мнению экспертов журнала «Расчет», ответ на этот вопрос зависит от того, по какой ставке организация платит ЕСН и от размера ее прибыли.
Когда лучше выплатить матпомощьМатериальную помощь выгодно выдать в следующих случаях:
– если фирма рассчитывает ЕСН по максимальной ставке (35,6 процентов)
– если у фирмы нет облагаемой налогом прибыли.
Когда выгоднее матпомощьМатериальную помощь выгодно выдать, если фирма рассчитывает ЕСН по максимальной ставке (35,6 процентов).
Пример
ООО «Изумруд» выплачивает сотрудникам вознаграждение к новогодним праздникам в размере 300 000 руб. Прибыль фирмы за 2004 год составляет 1 500 000 руб. (без учета вознаграждения и ЕСН с этой выплаты).
ЕСН организация платит по ставке 35,6 процента. Определим, что выгоднее выдать – материальную помощь или премию, которая предусмотрена в трудовом договоре.
Материальная помощь
Эта выплата не уменьшает облагаемую налогом прибыль, и начислять ЕСН с нее не нужно. В этом случае «Изумруду» придется заплатить налог на прибыль:
1 500 000 руб. х 24% = 360 000 руб.
Премия, предусмотренная трудовым договором
В этом случае ЕСН с суммы вознаграждения составит:
300 000 руб. х 35,6% = 106 800 руб.
Налог на прибыль равен:
(1 500 000 руб. – 300 000 руб. – 106 800 руб.) х 24% = 262 368 руб.
В итоге платежи в бюджет составят 369 168 руб. (106 800 + 262 368).
Поэтому «Изумруду» выгоднее выдать сотрудникам материальную помощь. В этом случае организация сэкономит на налогах 9168 руб. (369 168 – 360 000).
Когда выгоднее премияПремию выгоднее платить тем организациям, которые применяют по ЕСН регрессивную ставку.
Пример
В ЗАО «Радуга» работает 3 человека. Им установлен оклад 20 000 руб. Следовательно, за год каждый сотрудник заработал 240 000 руб. (20 000 руб. х 12 мес.).
Перед новогодними праздниками фирма выплатила дополнительное вознаграждение по 30 000 руб. каждому. Значит, всем сотрудникам – 90 000 руб. (30 000 руб. х 3). Таким образом, доход каждого работника равен 270 000 руб. (240 000 + 30 000).
Так как заработок сотрудников с начала года превысил 100 000 руб., фирма рассчитывает ЕСН по пониженной ставке.
Прибыль «Радуги» за 2004 год составила 1 500 000 руб. (без учета вознаграждения, а также ЕСН с этой выплаты и зарплаты сотрудников).
Сравним суммы налогов при выплате премии и при выдаче материальной помощи.
Если сотрудникам выдается матпомощь
Поскольку материальная помощь не облагается ЕСН, сумма этого налога на одного сотрудника равна:
35 600 руб. + (240 000 руб. – 100 000 руб.) х 20% = 63 600 руб.
Тогда за трех сотрудников фирма перечислит ЕСН 190 800 руб. (63 600 руб. х 3).
Материальная помощь не входит в состав налоговых расходов. Налог на прибыль составит:
(1 500 000 руб. – 190 800 руб.) х 24% = 314 208 руб.
Сумма налога на прибыль и ЕСН равна 505 008 руб. (190 800 + 314 208).
Если работникам выплачивается премия, предусмотренная трудовым договором
ЕСН на одного работника составит:
35 600 руб. + (270 000 руб. – 100 000 руб.) х 20% = 69 600 руб.
Следовательно, за трех работников, фирма должна перечислить ЕСН в сумме 208 800 руб. (69 600 руб. х 3).
Налог на прибыль составит:
(1 500 000 руб. – 90 000 руб. – 208 800 руб.) х 24% = 288 288 руб.
Сумма ЕСН и налога на прибыль составит 497 088 руб. (288 288 + 208 800).
Таким образом, если организация применяет регрессивную шкалу при расчете ЕСН, то ей выгоднее выдать сотрудникам премию. Налог на прибыль и ЕСН она заплатит на 7920 руб. (505 008 – 497 088) меньше, чем при выплате материальной помощи.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 1964 -
