Опубликовано Журнал "Московский бухгалтер" N11/2002г.
>>
Напомним, что кассовый метод в целях налогообложения прибыли могут использовать не все организации, а только те, у которых за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в среднем одного миллиона рублей за квартал без НДС и налога с продаж (п. 1 ст. 273 НК РФ).
При составлении бухгалтерской отчетности стоимость активов или обязательств, выраженных в иностранной валюте, необходимо пересчитать в рублях.
Эта операция описана в четвертом разделе ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" *. Пересчет иностранной валюты в кассе или на счете организации производится по мере изменения курса валют.
Стоимость материалов и внеоборотных активов переводят в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия их к учету, а оборотных активов - на дату составления отчетности.
В результате таких расчетов из-за отклонения курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. В целях бухгалтерского учета они являются внереализационными доходами и расходами (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Дебет 57 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
Если же курс иностранной валюты упал, то в бухгалтерском учете делают запись:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 57
В целях исчисления налога на прибыль они также относятся на финансовый результат организации в составе внереализационных доходов или расходов. Организация уменьшает облагаемый доход на отрицательную курсовую разницу (пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ). А на положительную разницу бухгалтер увеличивает налогооблагаемую прибыль (п.11 ст. 250 НК РФ).
* Утверждено Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.
Специалисты Минфина cчитают, что раз в Налоговом кодексе не указано, что учет курсовых разниц в составе внереализационных доходов или расходов непосредственно связан с методом признания доходов или расходов для целей налогообложения, то и порядок признания курсовых разниц должен быть одинаков при любом методе. При этом датой признания положительных и отрицательных курсовых разниц в целях налогового учета признается последний день текущего месяца (пп. 7 п.4 ст.271 и пп. 6 п.7 ст. 272 НК РФ).
П р и м е р
21 октября 2002 г. на транзитный валютный счет ЗАО "Морус" поступила торговая выручка в сумме 16 000 EUR. Организация обязана продать на внутреннем валютном рынке половину выручки и зачислить полученные средства на свой рублевый счет. Валюта для продажи была списана со счета 22 октября. Рублевая выручка от этой операции зачислена на расчетный счет 23 октября. За продажу валюты 23 октября банку уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 2 000 руб. 31 октября произведена переоценка средств на валютном счете организации.
21 октября
Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет" Кредит 62
22 октября
Дебет 57 Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет" Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
23 октября
Дебет 51 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 57
Дебет 57 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 51
31 октября
Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет" Кредит 91
Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99
1. внереализационных доходов:
2. внереализационных расходов:
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 3935 -
