Для того чтобы автозаправочная станция выписала счет-фактуру, фирме нужно заключить с ней договор купли-продажи. После того как фирма перечислила деньги, поставщик ГСМ выдаст талоны или топливные карты на нефтепродукты, по которым водители будут получать бензин на АЗС.
В талоне могут быть указаны:
- марка и количество топлива;
- просто сумма, на которую водитель может получить бензин по ценам на момент заправки;
- и то и другое.
Учет талонов будет зависеть от того, в какой момент к фирме переходит право собственности на ГСМ, и от вида талонов.
Учтем талоны как БСО
В договоре обычно указывают, что право собственности на бензин переходит к фирме только после того, как водитель заправился по талону. В этом случае расчеты с поставщиками бензина происходят так. Сначала фирма авансом оплачивает ГСМ. Затем она получает талоны и выдает их водителям.
Чтобы заправить машину, водитель передает служащему заправки талон и получает на АЗС чек, который затем сдает в бухгалтерию.
Оператор АЗС каждый день отчитывается по полученным талонам. На основании этого отчета в конце месяца поставщик составляет акт, где подробно расписывает, сколько топлива получила ваша фирма. Используя этот акт, вы должны оприходовать топливо в учете фирмы. Кассовые чеки АЗС необходимы лишь для контроля. Вместе с актом продавец должен выдать вам счет-фактуру. И только после этого вы сможете поставить НДС по полученному топливу к вычету.
Чтобы избежать злоупотреблений, нужно тщательно учитывать талоны. Для этого фирма должна разработать форму книги движения талонов. Отвечать за ведение книги и выдачу талонов должен материально ответственный сотрудник. В книге он регистрирует полученные от поставщика и выданные водителям талоны. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером и скреплена печатью.
Пример
Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент заправки. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. На талонах указаны только марка и количество топлива. До момента заправки автомобилей учет талонов нужно вести на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в штуках по стоимости приобретения.
В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
– 64 900 руб. – перечислен аванс поставщику;
Дебет 006
– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;
Кредит 006
– 64 900 руб. – выданы талоны под отчет водителю организации.
После того как в конце месяца фирма получила акт и счет-фактуру на фактически полученное топливо, в учете бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 50 000 руб. – оприходован фактически полученный бензин;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– 59 000 руб. – зачтен аванс;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину.
Пример
Воспользуемся условиями первого примера. Изменим только один момент: талоны выписаны на определенную сумму. В этом случае их нужно учитывать на счете 50 субсчет «Денежные документы». В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51
– 64 900 руб. – оплачены талоны;
Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 64 900 руб. – выданы талоны водителям.
В конце месяца бухгалтеру нужно сделать такие записи:
Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 71
– 50 000 руб. – оприходован бензин;
Дебет 19 Кредит 71
– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину.
Налог возместим сразу
Предыдущий способ не слишком выгоден для фирмы. Ведь НДС вы можете поставить к вычету только после того, как водители получат бензин на АЗС. Чтобы снизить налог, можно в договоре прописать следующий пункт: право собственности на бензин переходит к фирме в момент получения талонов.
В этом случае продавец просто хранит имущество фирмы у себя на складе. На талонах должны быть указаны и количество, и стоимость ГСМ.
Общая сумма договора в этом случае будет состоять из двух частей: стоимости ГСМ и стоимости услуг по хранению ГСМ. Услуги по хранению ГСМ вы можете определить как процент от суммы оплаченного топлива или в виде фиксированной суммы.
Акт приема-передачи ГСМ поставщик должен составить в момент выдачи талонов. Одновременно с этим он выпишет счет-фактуру.
Акт о выполненных услугах по хранению и счет-фактуру к нему поставщик составит после того, как фирма выберет все количество ГСМ, указанное в договоре.
Пример
Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент получения талонов. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 руб., в том числе НДС – 9900 руб. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Стоимость услуги по хранению – 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. Учет талонов нужно вести на счете 10 субсчет «Талоны ГСМ», а фактически полученный бензин – на счете 10 субсчет «Топливо в баках». При этом бухгалтер должен сделать такие проводки:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51
– 64 900 руб. – оплачены талоны;
Дебет 10 субсчет «Талоны на ГСМ» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 55 000 руб. – оприходованы талоны на бензин;
Дебет 19 Кредит 60
– 9900 руб. – отражен в учете НДС по бензину;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9900 руб. – поставлен НДС к вычету;
Дебет 10 субсчет «Топливо в баках» Кредит 10 субсчет «Талоны на ГСМ»
– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – получен бензин;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51
– 5900 руб. – оплачены услуги хранения бензина;
Дебет 20, 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
– 5000 руб. – учтены затраты по хранению бензина;
Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – отражен в учете НДС по услугам хранения;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 900 руб. – НДС по хранению поставлен к вычету.
Нормы расхода утверждаем сами
Чтобы подтвердить расход бензина, нужен путевой лист, в котором указан пробег автомобиля за день. Этот пробег нужно умножить на норму расхода ГСМ для конкретной машины. Нормы вы можете как утвердить сами, так и взять из Норм расхода топлива и смазочных материалов, утвержденных Минтрансом 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03.
С. Блинова
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 1873 -
