Правительство изменило правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. А заодно и сам бланк счета-фактуры.
Кроме 18 процентов
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по-прежнему прописаны в постановлении правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Все изменения в эти правила Кабинет министров внес постановлением от 16 февраля 2004 г.
№ 84.
В результате в книге покупок и книге продаж появилась графа для 18-процентного НДС. Графу с 20 процентами пока тоже оставили – на переходный период. И в книге покупок, и в книге продаж теперь надо писать не только ИНН, но и код причины постановки на учет (КПП).
Из счета-фактуры исчез реквизит «М. П.» (место печати). В общем-то, печать фирмы могли не ставить и раньше. Это разрешил закон № 57-ФЗ от 29 мая 2002 г., но на бланке счета-фактуры реквизит «М. П.» тогда сохранили. Недоразумение устранили только сейчас.
Реквизитов «Выдал» (счет-фактуру) и «Подпись ответственного лица от продавца» тоже не стало. Зато теперь придется указывать код причины постановки на учет (КПП) продавца.
Раньше счет-фактуру, поступивший в счет частичной оплаты за оприходованное основное средство или нематериальный актив, нужно было отражать в книге покупок с пометкой «частичная оплата». Теперь надо регистрировать счет-фактуру в полном объеме в тот момент, когда вы принимаете на учет основное средство или нематериальный актив.
Так что пометка «частичная оплата» для основных средств и нематериальных активов отменяется.
Изменения в 914-е постановление правительства на момент подписания номера еще официально не были опубликованы и не действовали. Но даже если после даты их вступления в силу вам выставят счет-фактуру по старым правилам (например, без КПП), то ее можно принять к учету. В вычете по НДС налоговики отказать вам не в праве. Они могут это сделать, только если не выполнены требования пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. А они остались прежними.
Не изменили, но подтвердили
«Расчет» писал о проблемах НДС по командировочным расходам еще в № 1 за 2003 год. Транспортные компании и гостиницы выдают счета-фактуры далеко не всегда. В конце прошлого года МНС внесло изменения в методичку по применению главы Налогового кодекса об НДС (приказ от 26 декабря 2003 г. № БГ-3-03/721). Тогда налоговое ведомство наконец-то разрешило в некоторых случаях принимать к вычету этот налог по командировочным расходам без счетов-фактур.
Теперь порядок отражения в книге покупок командировочных расходов урегулировало и правительство. Расходы по найму жилого помещения и расходы на проезд сотрудника можно отражать при наличии бланков строгой отчетности (квитанции, билеты и т. п.). Бланками строгой отчетности можно подтверждать и расходы на постельное белье в поездах.
Правда, в этих бланках НДС обязательно должен быть выделен отдельной строкой. А если нет, то в книге покупок их регистрировать нельзя и к вычету налог не примешь. Но ведь всем известно, что далеко не всегда в бланках строгой отчетности предусмотрено выделение НДС (пример тому – железнодорожные билеты и авиабилеты большинства компаний). Остается надеяться, что после правительственных разъяснений транспортные компании изменят и сами формы бланков.
А пока Минфин предлагает включать всю стоимость железнодорожных билетов в расходы по налогу на прибыль (письмо от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/100).
По ранее действующим правилам, если вы работали с фирмами или предпринимателями за наличные, отражать в книге продаж нужно было и счета-фактуры, и показания лент контрольно-кассового аппарата. В результате приходилось показывать одни и те же цифры два раза. Ситуацию в свое время разрешил Минфин. В письме от 6 августа 2003 г. № 04-03-11/63 он указал, что сумму наличной выручки, поступившей от фирм и предпринимателей, нужно отражать на основании выставленных счетов-фактур. А показания контрольных лент необходимо учитывать за вычетом поступлений, которые оформлены счетами-фактурами.
Правительство в своем постановлении эту проблему сняло окончательно. Оно подтвердило, что если вы торгуете за наличные с другими фирмами и выставляете им счета-фактуры, то в книге продаж нужно регистрировать не кассовые ленты, а счета-фактуры.
Правительство порадовало и тех, кто вместо кассового чека выдает гражданам бланки строгой отчетности (например, транспортные компании, гостиницы и т. п.). Им не обязательно фиксировать в книге продаж отдельно каждый бланк. Достаточно будет отразить суммарные данные за месяц. Для этого нужно будет составить опись бланков строгой отчетности по итогам продаж.
Более четко о посредниках
До последнего времени взаимоотношения заказчика и посредника в вопросах учета НДС регулировало письмо МНС от 21 мая 2001 г. № БГ-6-03/104. Оно определяло, кто и в каком порядке должен отражать счета-фактуры при посреднической деятельности. В самих правилах учета счетов-фактур, утвержденных правительством, разъяснения были достаточно скудные. Теперь правила посреднического учета счетов-фактур в постановлении прописаны более четко.
Если посредник действует не от своего имени, а от имени собственника, то счет-фактуру должен оформлять не он, а сам собственник (доверитель, заказчик, принципал). Разумеется, в этом случае посредник не должен регистрировать такой счет-фактуру в журнале учета. Аналогичная ситуация складывается, если посредник не продает, а покупает товар для заказчика. Счет-фактуру выставляет продавец не на имя посредника, а на имя настоящего покупателя. Посредник такой счет-фактуру тоже нигде не регистрирует, а передает заказчику.
Любой посредник должен выставить заказчику счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Такой счет-фактуру заказчик регистрирует в книге покупок, а посредник – в книге продаж.
Если посредник (комиссионер, агент) действует от своего имени, заказчик (комитент или принципал) должен передать ему счет-фактуру, не регистрируя его в книге продаж. Посредник регистрирует счет-фактуру в журнале учета, но не отражает его в книге покупок.
Далее посредник продает товар, выставляя счет-фактуру покупателю. Этот счет-фактуру он регистрирует в журнале учета и передает заказчику. У себя в книге продаж посредник выставленную им счет-фактуру не отражает.
Получив от посредника счет-фактуру, заказчик должен зарегистрировать его в книге продаж.
Елизавета МАКАРОВА, журнал «Расчёт»
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2733 -
