Расходы на Интернет. Как верно учесть расходы на их создание?

Подключение к сети Интернет через выделенную линию

Прежде чем создавать страничку или сайт в Интернете, организация, прежде всего, должна подключиться к сети. Наиболее производительным и лучшим по соотношению цена/качество способом подключения является выделенная линия. Для этого заключают договор с провайдером, который сам прокладывает линию и оформление всех документов берет на себя.

Пример 1.

Организация заключила договор с провайдером о подключение к сети Интернет через выделенную линию.

загрузка...

 

 

Стоимость прокладки линии составляет 18 000 руб., в том числе НДС - 3000 руб. Абонентская плата - 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб. в месяц с неограниченным траффиком.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60

- 15 000 руб. - учтена стоимость прокладки линии в составе капитальных вложений;

Дебет 19 Кредит 60

- 3000 руб. - учтен НДС;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 3000 руб. - отражена абонентская плата;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - учтен НДС с абонентской платы;

Дебет 01 Кредит 08

- 15 000 руб. - оприходована выделенная линия как отдельный обЪект основных средств.

В налоговом учете будет сформирован обЪект амортизируемого имущества - выделенная линия, первоначальной стоимостью 15 000 руб. Расходы по абонентской плате в сумме 3000 руб. за месяц бухгалтер отнесет в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, в нашем примере данные бухгалтерского и налогового учета совпадают.

Расходы на создание Web-страниц

Как известно, Интернет является инструментом не только поиска информации, но и способом заявить о себе. Наиболее простым и дешевым способом представить компанию в сети Интернет является создание собственной Web-страницы.

Пример 2.

Организация приняла решение о создании собственной Web-страницы в Интернете. Стоимость работ по договору о разработке Web-страницы в Интернете, заключенного с провайдером, в соответствии с которым организация получает исключительные права на данный программный продукт, составила 14 400 руб., в том числе НДС - 2400 руб. В договоре также предусмотрено ежедневное обновление сайта в Интернете, ежемесячная оплата по которому составила 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 14 400 руб. - оплачен счет провайдера за разработку сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 12 000 руб. - отражены расходы на разработку Web-страницы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2400 руб. - учтен НДС;

Дебет 04 Кредит 08

- 12 000 руб. - введена в эксплуатацию Web-страница;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 2000 руб. - учтены затраты по обновлению Web-страницы за месяц;

Дебет 19 Кредит 60

- 400 руб. - учтен НДС.

В налоговом учете будет сформирован обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 12 000 руб., а ежемесячные расходы по его обслуживанию в сумме 2000 руб. бухгалтер отнесет к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, налоговый и бухгалтерский учет будут совпадать.

Расходы на создание Web-сайта

Более эффективным, но и более дорогим способом размещения информации в Интернет является создание Web-сайта компании. Как правило, сейчас все провайдеры предоставляют услуги по хостингу - размещению на своем дисковом пространстве Web-сайтов клиентов и их обслуживание. Поэтому нужно лишь договориться со своим провайдером о предоставлении подобной услуги, а также разработать сайт.

Пример 3.

Организация приняла решение о создании собственного Web-сайта и заключила договора по его разработке и хостингу. По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 руб., в том числе НДС - 6000 руб. и получает исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключенному на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3600 руб. и ежемесячно вносит плату в размере 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.

В учете бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 36 000 руб. - оплачен счет разработчика сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 30 000 руб. - сформирована стоимость обЪекта учета;

Дебет 19 Кредит 60

- 6000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 6000 руб. (3600 + 2400) - оплачены счета провайдера;

Дебет 97 Кредит 60

- 3000 руб. - отражена стоимость услуги по предоставлению хостинга;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - учтен НДС;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 2000 руб. - отражена стоимость абонентской платы;

Дебет 19 Кредит 60

- 400 руб. - учтен НДС по ежемесячной абонентской плате;

Дебет 04 Кредит 08

- 30 000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 300 руб. - списана 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга.

В составе амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли бухгалтер учтет обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 30 000 руб. Абоненскую плату в сумме 2000 руб. бухгалтер будет списывать на расходы ежемесячно в составе прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга учитываются при налогообложении единовременно в сумме 3000 руб. по той же статье.

љ

Налог на рекламу

Многие бухгалтеры задаются вопросом: облагается ли размещение информации на web-странице или сайте налогом на рекламу. Так как в Законе РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" нет определения рекламы для целей налогообложения, поэтому мы обратимся к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ). Определение рекламы дано в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе". Под рекламой понимается "распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о :юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях:, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к: юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний:". Таким образом, если организация размещает на сайте информацию о своем виде деятельности, целях и задачах, то расходы по ее размещению относятся к рекламным и облагаются налогом на рекламу. Если же размещаемая организацией информация не подпадает под определение рекламы, платить налог вам не нужно.

Вместе с тем организации надо принимать во внимание и местное законодательство о налоге на рекламу, где может быть установлено свое определение рекламы в целях налогообложения. И возможно, что по этому законодательству размещение информации через Интернет не будет являться рекламой.

Для сведения

Web-страница - это одна страница (в одном окне).

Web-сайт - это много страниц, с определенной структурой, разными разделами, гиперссылками, другими особенностями (форум, гостевая страница, рассылки, галереи).

Страница может быть частью сайта. А сайт, в свою очередь, может состоять из одной страницы.

Ю. В. Кан, аудитор консалтинговой
группы "МКПЦН"
/redir.php?url=www.mkpcn.ru%2F%3C%2Fa%3E%3Cbr%3E "Учет. Налоги. Право", N 30, 20.08.2002

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...