Финансовое ведомство выпустило письмо от 25 августа 2004 г . № 03-04-11/135 . В документе чиновники обратили внимание на особенности, которые нужно учитывать организациям, заполняющим счета-фактуры на сумму полученного аванса.
Итак, получив от покупателя предоплату, продавец должен выписать на ее сумму счет-фактуру. Затем документ регистрируют в книге продаж.
После того как произойдет отгрузка, налог с аванса можно принять к вычету. Об этом сказано в пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактуру на сумму аванса необходимо отразить в книге покупок. По общему правилу в счете-фактуре должны быть реквизиты, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. То же касается и счетов-фактур, выписанных на полученные авансы. Но, составляя их, бухгалтер должен учитывать некоторые нюансы. На это и обратил внимание Минфин России в своем письме.
Во-первых, налоговая ставка в счете-фактуре определяется расчетным путем. То есть в графе 7 документа нужно проставить 18/118 или 10/110. Это следует из пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых, сумма полученного аванса указывается в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога".
В-третьих, графу 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" заполнять не нужно.
Пример
ООО "Мир сервис" получило от ООО "Алан" предоплату в размере 88 500 руб. Покупатель внес аванс за пять компьютеров по цене 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.) за каждый.
Деньги перечислены на основании платежного поручения от 24 сентября 2004 г . № 76. Реквизиты ООО "Мир сервис": ИНН 7704012345, КПП 770401005. Адрес: 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48.
Реквизиты ООО "Алан": ИНН 7724010001, КПП 772401001. Адрес: 103045, Москва, ул. Сретенка, д. 2.
На сумму полученного аванса бухгалтер ООО "Мир сервис" составил счет-фактуру (см. пример)
СЧЕТ-ФАКТУРА № | 220 |
| от "24 | " | Сентября 2004 г . | (1) | |||||||||
Продавец | ООО “Мир сервис” | (2) | |||||||||||||
Адрес | 129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48 | (2а) | |||||||||||||
ИНН/КПП продавца | 7704012345/770401005 | (2б) | |||||||||||||
Грузоотправитель и его адрес | ООО “Мир сервис”129110, Москва, ул. Гиляровского, д. 48 | (3) | |||||||||||||
Грузополучатель и его адрес | ООО “Алан” 103045, Москва, ул. Сретенка, д. 2 | (4) | |||||||||||||
К платежно-расчетному документу № | 76 | от | 24 сентября 2004 г . | (5) | |||||||||||
Покупатель | ООО “Алан” | (6) | |||||||||||||
Адрес | 103045, Москва, ул. Сретенка, д. 2 | (6a) | |||||||||||||
ИНН/КПП покупателя | 7724010001/772401001 | (6б) | |||||||||||||
Наименова- | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога | Страна происхождения | Номер грузовой таможенной декларации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
компьютер | шт. | 5 | 17700 руб. | - | - | 18/118 | 13500 руб. | 88500 руб. | - | - |
Всего к оплате | 13500 руб. | 88500 руб. |
| |||||||
Кроме того, Минфин России разъяснил, как отражать счет-фактуру на сумму аванса в книге продаж и книге покупок. Бухгалтеру следует учесть два момента. В книге продаж заполнять графу 5а "Стоимость продаж без НДС" не нужно. А в книге покупок в графе 5 "Наименование продавца" фирме-продавцу надо указывать свое название.
Журнал «Главбух» № 18, 2004
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2803 -
