Вопрос: Как следует отражать суммовые разницы, возникающие в связи с тем, что счета-фактуры полученные выставляются в условных единицах?
В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ сумма НДС может быть принята к вычету
при одновременном выполнении следующих условий:
- товары (работы, услуги) оплачены;
- приняты к учету;
- имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога.
В данной ситуации принять НДС к вычету по оказанной услуге можно будет только после ее оплаты. При этом в целях определения налоговой базы по НДС расходы в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка на дату фактического осуществления расходов.
Отражение в бухгалтерском учете:
отрицательная суммовая разница (курс на дату оплаты больше, чем на дату оприходования – т.е.
сумма оплаты больше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету).
Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100 000р.
Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р. (для удобства расчетов взята ставка НДС 20%)
Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 150000р. (курс увеличился)
Д 91.2 К 60 – отражена отрицательная суммовая разница без учета НДС – 25000р. ((150000-120000)-(150000-120000)*20/120)
Д 19 К 60 – увеличена сумма НДС – 5000р. ((150000-120000)*20/120)
Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 25000р. (20000+5000)
положительная суммовая разница (курс на дату оплаты меньше, чем на дату оприходования – т.е. сумма оплаты меньше, чем стоимость услуги на дату ее принятия к учету).
Д 20, 25, 26, 44 К 60 – отражена стоимость оказанных услуг – 100000р.
Д 19 К 60 – выделен НДС – 20000р.
Д 60 К 51 – отражена оплата поставщику – 90000р. (курс уменьшился)
Д 91.2 К 60 – отражена положительная суммовая разница (сторно) без учета НДС –
25000р. ((120000-90000)-(120000-90000)*20/120)
Д 19 К 60 – уменьшена сумма НДС (сторно) – 5000р. ((120000-90000)*20/120)
Д 68 К 19 – принят к вычету НДС – 15000р. (20000-5000)
В налоговом учете суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы (п. 11. ст. 250 НК РФ) или расходы (п. 5 ст. 265 НК РФ).
Сергей Долгалев,
директор аудиторской компании АС-АУДИТ
/redir.php?url=www.as-audit.ru%2F%3C%2Fa%3E%3C%2Fp%3E
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2065 -
