Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Учитываем отпускные, не создавая резерва

 

Учитываем отпускные, не создавая резерва

 

 

Материал предоставлен журналом
"Московский бухгалтер" (№5, 2003)

Расходы на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учитывают эти суммы двумя способами - с применением или без применения резерва на предстоящую оплату отпусков. Эта статья посвящена учету отпускных без создания резерва.

Бухгалтерский учет

Суммы отпускных, начисленных работникам предприятия, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)).

загрузка...

 

 


Многие бухгалтеры включают в расходы сразу всю сумму начисленных отпускных. И заранее платят с нее налоги, хотя работник идет в отпуск только в следующем месяце. Это невыгодно для фирмы. В расходы текущего месяца включают только отпускные, относящиеся к этому месяцу. Если отпускные начисляются за текущий месяц, то это отражают такой проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 70.

Если отпускные начисляются за тот месяц, который еще не наступил, то их учитывают на счете 97 "Расходы будущих периодов" и относят на счета учета затрат в последующих месяцах:
Дебет 97 Кредит 70 (68 "Расчеты по ЕСН", 69-1, 69-3).
Удерживать же НДФЛ и перечислять его в бюджет необходимо в момент выплаты денег работнику. Если отпуск полностью приходится на один месяц, то также используется счет 97. Ведь отпускные и ЕСН рассчитываются в текущем месяце, а на затраты будут отнесены в следующем, когда отпуск будет предоставлен работнику.
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумма, а также ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев включаются в состав расходов:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)
Кредит 97.


Пример 1
Менеджеру ООО "Свет" Морозову Н.Н. предоставляется очередной ежегодный отпуск - 28 календарных дней: с 12 мая по 8 июня (20 дней в мае и 8 дней в июне). Расчетный период (март, апрель, май) сотрудник отработал полностью. Заработная плата Морозова Н.Н. составила:
l в марте - 9800 руб.,
l в апреле - 10 200 руб.,
l в мае - 8500 руб.
Среднедневной заработок Морозова Н.Н. составит 320,95 руб. ((9800 руб. + 10 200 руб. + 8500 руб.) : 3 мес. : 29,6 (суммарное количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев)).
Сумма отпускных - 8986,60 руб. (28 кал. дн. x 320,95 руб.), из них за май - 6419 руб. (20 кал. дн. x 320,95 руб.), а за июнь - 2567,60 руб. (8 кал. дн. x x 320,95 руб.).
Бухгалтер рассчитал отпускные в мае. В этом же месяце Морозов получил деньги.
Допустим, что ООО "Свет" уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев по ставке 3 процента, а ЕСН - по ставке 35,6 процента. Морозов Н.Н. не имеет права на вычеты по НДФЛ.

В мае бухгалтер фирмы сделает в учете такие записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 6419 руб. - начислены отпускные за май;
Дебет 70 Кредит 68
- 834,47 руб. (6419 руб. x 13%) - начислен НДФЛ с суммы отпускных за май;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 192,57 руб. (6419 руб. x 3%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (69-1, 69-3)
- 2285,16 руб. (6419 руб. x 35,6%) - начислен ЕСН;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2
- 898,66 руб. (6419 руб. x 14%) - зачтены взносы на обязательное пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 97 Кредит 70
- 2567,60 руб. - начислены отпускные Морозову Н.Н. за июнь;
Дебет 70 Кредит 68
- 333,79 руб. (2567,60 руб. x 13%) - начислен НДФЛ с суммы отпускных за июнь;
Дебет 97 Кредит 69-1
- 77,03 руб. (2567,60 руб. x 3%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" (69-1, 69-3)
- 914,07 руб. (2567,60 руб. x 35,6%) - начислен ЕСН;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2
- 359,46 руб. (2567,60 руб. x 14%) - зачтены взносы на обязательное пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
- 7818,34 руб. (6419 - 834,47 + 2567,60 - - 333,79) - выплачены отпускные Морозову Н.Н.;
Дебет 68 Кредит 51
- 1168,26 руб. (834,47 + 333,79) - перечислен в бюджет НДФЛ с сумм отпускных.

В июне бухгалтер запишет в учете:
Дебет 20 Кредит 97
- 2567,60 руб. - отпускные за июнь включены в фонд оплаты труда;
Дебет 20 Кредит 97
- 991,10 руб. (77,03 + 914,07) - включены взносы на страхование от несчастных случаев и ЕСН в расходы по обычным видам деятельности;
Дебет 69-1 Кредит 51
- 192,57 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 68 Кредит 51
- 2285,16 руб. - перечислен ЕСН.
В июле в учете сделают такие записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
- 77,03 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев;
Дебет 68 Кредит 51
- 914,07 руб. - перечислен ЕСН.

Налоговый учет

Отпускные уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Если предприятие ведет учет по методу начисления, то расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Для целей налогообложения суммы отпускных следует учитывать в том месяце, в котором работнику предоставлен отпуск. Если отпуск попадает на разные месяцы, то отпускные будут включаться в расходы этих месяцев в той доле, которая на них приходится.

Пример 2
В
оспользуемся условиями примера 1. Допустим, что ООО "Свет" использует метод начисления. Для целей бухгалтерского учета отпускные рассчитаны и выплачены Морозову Н.Н. в мае. Отпуск работнику предоставлен в мае (20 дней) и июне (8 дней).
Следовательно, в расходы для целей налогообложения прибыли суммы отпускных нужно включить:
l в мае - 6419 руб.;
l в июне - 2567,60 руб.

Если же фирма ведет учет по кассовому методу, суммы отпускных включаются в расходы в момент выплаты денег работнику.

Пример 3
В
оспользуемся условиями примера 1. Допустим, что ООО "Свет" работает по кассовому методу. Для целей бухгалтерского учета отпускные рассчитаны и выплачены Морозову Н.Н. в мае. Отпускные Морозову Н.Н. выплачены в мае. Следовательно, для целей налогообложения прибыли суммы отпускных должны быть включены в состав расходов в мае.
Предположим, что сотрудник получил отпускные только в июне. В этом случае в затраты суммы отпускных должны быть включены в июне.

Алена ТУЛЯКОВА

Личный опыт

Рената Сиротина, главный бухгалтер магазина:
- Коллектив у нас небольшой. Как правило, только один человек уходит в отпуск в текущем месяце. Поэтому в нашем случае нет смысла создавать резерв на оплату отпусков. Ведь на одного человека мы всегда можем найти деньги на отпускные.

Марина Орлова, бухгалтер салона "Оптика":
- Резерв мы не создаем. Но я суммы отпускных на счете 97 никогда раньше не учитывала. Считаю, что это моя ошибка. Я и суммы, включаемые в расходы, завышала таким образом, да и налоги платила раньше, чем можно было бы.

* О первом способе читайте в статье "Как выплатить отпускные и не прогореть" на стр. 92 печатной версии журнала.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Учитываем отпускные, не создавая резерва":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Mitsubishi Outlander: Резерв и запас

В тесте участвуют автомобили: Mitsubishi Outlander Покорять Европу новый Mitsubishi Outlander начнёт с России. Для нас Mitsubishi Outlander - самая горячая новинка!

» Японские автомобили - 2136 - читать


Audi Q7: Раскрытый резерв

В тесте участвуют автомобили: Audi Q7 Посмотреть другие фото (3) Долгожданная презентация «Ауди-Q7» состоялась в самый разгар зимней Олимпиады. Памятуя о спортивных баталиях, станем на время судьями.

» Немецкие автомобили - 2227 - читать


Volkswagen Touareg: Резерв олимпийца

В тесте участвуют автомобили: Volkswagen Touareg Выпускается с 2003 года. Комплектуется двумя бензиновыми двигателями:

» Немецкие автомобили - 2152 - читать


«Сетевой кот» помогает создавать качественные сайты

Если вы собрались создать свой собственный интернет-проект, то у вас неминуемо возникнет проблема c программным обеспечением для сайта. Если вы разрабатываете уникальную систему с большим бюджетом, то для вас не составит проблемы заказать у программистов нужную систему. А что делать, когда денег совсем немного, а хочется сделать хорошо и качественно?

» Интересное в сети - 1881 - читать


Налоговый учет отпускных без создания резерва на предстоящую оплату отпусков

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / В пункте 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ сказано, что отпускные относятся к расходам на оплату труда. Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход организации. Причем это относится к оплате как основных отпусков, так и дополнительных.

» Бухгалтерия и аудит - 2917 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Учитываем отпускные, не создавая резерва

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© Art.Thelib.Ru, 2006-2024, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия Art.Thelib.Ru