Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » В командировку за счет заказчика

 

В командировку за счет заказчика

 

 

На теплое время года приходится бум строительно-монтажных, пусконаладочных работ и как следствие командировок к заказчикам. В договорах заказчик и исполнитель часто устанавливают отдельно стоимость выполняемых работ и дополнительно оговаривают, что командировочные расходы компенсирует заказчик. Именно слово "компенсация" и вводит в заблуждение бухгалтеров, что чревато неверным расчетом НДС, не говоря уже об ошибках в учете.

А.А. Игнатьев, аудитор

«Учет, налоги, право» № 23 (15-21 июня), 2004

Пример.

загрузка...

 

 

ООО "Заказчик" заключило с ЗАО "Исполнитель" договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора - 247800 руб., в том числе НДС - 37800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам.

Сумма командировочных расходов работников ЗАО "Исполнитель" составила 67000 руб., в том числе НДС - 8000 руб. (часть расходов НДС не облагается). Для упрощения примера предположим, что других заказов у исполнителя не было. Помимо командировочных остальные расходы (заработная плата с начислениями, арендная плата, амортизация) составили 110000 руб. НДС исполнитель определяет "по отгрузке".

Заказчик оплатил работы и возместил командировочные расходы в сумме 67000 руб.

Сначала рассмотрим учет у ЗАО "Исполнитель".

Учет у исполнителя

В выручку от реализации выполненных работ предприятие включает не только цену договора (стоимость принятых по акту работ), но и сумму компенсации командировочных расходов. Поясним почему.

К бухгалтерскому учету выручка принимается в сумме, равной величине поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Аналогичное правило предусмотрено в налоговом учете. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ).

А командировочные расходы работников исполнителя есть не что иное, как его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. И не важно, как они будут названы в договоре, их экономическая сущность от этого не меняется.

Поэтому будет ошибкой, если исполнитель отразит выручку только в сумме 247800 рублей, в том числе НДС, а компенсацию командировочных расходов проведет через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", минуя счет 90 "Продажи".

В бухгалтерском учете ЗАО "Исполнитель" проводки будут такими:

Дебет 20 Кредит 71 - 59000 руб. - учтены командировочные расходы;

Дебет 19 Кредит 71 - 8000 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - 8000 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 314800 руб. (247800 + 67000 руб.) - отражена выручка.

НДС облагается вся сумма полученных доходов, в том числе и командировочные расходы. Дело в том, что по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. На этом основании командировочные расходы следует включать в налоговую базу даже если в договоре они указаны отдельно от стоимости выполняемых работ, оказываемых услуг (см. также письмо Минфина России от 19.09.03 № 04-03-11/75).

Начислим НДС:

Дебет 90-3 Кредит 68 - 48020 руб. (314800 руб. : 118 x 18) - начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 20, 26 - 169000 руб. (59000 + 110000) - списаны затраты;

Дебет 90-9 Кредит 99 - 97780 руб. - отражена прибыль;

Дебет 51 Кредит 62 - 314800 руб. - получена оплата.

В налоговом учете организация учтет доходы в сумме 266780 рублей (314800 - 48020) и расходы в сумме 169000 рублей.

Командировочные расходы в таком случае работникам компенсирует работодатель. Поэтому налога на доходы физических лиц с этих сумм не возникает (конечно, в пределах установленных норм - п. 3 ст. 217 НК РФ). Надо сказать, что эта льгота применяется и в случае, когда командировочные расходы по договору выполнения работ, оказания услуг компенсирует работникам непосредственно заказчик (см. материал "Чужие командировочные и НДФЛ" в "УНП" № 22, 2004, стр. 7).

Проводки у заказчика

Теперь отразим бухгалтерские записи у заказчика.

Как правило, при таких условиях договора составляют отдельный акт приемки выполненных работ на сумму договора и отдельный акт - на сумму командировочных расходов. Но обе эти суммы формируют стоимость выполненных работ, оказанных услуг. В нашем примере стоимость пусконаладочных работ включается в первоначальную стоимость оборудования заказчика.

В учете это отразится проводками:

Дебет 08 Кредит 60 - 266780 руб. (314800 - 48020) - включена в первоначальную стоимость оборудования стоимость пусконаладочных работ;

Дебет 19 Кредит 60 - 48020 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 314800 руб. - оплачены работы;

Дебет 68 Кредит 19 - 48020 руб. - зачет НДС.

Право на вычет у заказчика возникает на основании счета-фактуры исполнителя в сумме, указанной в счете-фактуре.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "В командировку за счет заказчика":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Ford Mondeo, Hyundai Sonata, Nissan Primera: Строго по счету

В тесте участвуют автомобили: Ford Mondeo, Hyundai Sonata, Nissan Primera Посмотреть другие фото (10) Автомобили, как и блюда в ресторане, делятся на "сытные" и "деликатесные". Но стоят они подчас одних и тех же денег.

» Немецкие автомобили - 4005 - читать


Кровавый счет Пятницы, 13

Распространенное суеверие про вредоносность совпадения числа «13» с пятницей получило свое печальное подтверждение. По непонятному стечению обстоятельств вчера произошли три крупных инцидента с общественным транспортом, которые завершились гибелью людей. Впрочем, как ни хочется объяснить произошедшее влиянием потусторонних сил, причины куда более банальные: несоблюдение правил дорожного движения, отсутствие медицинского контроля и износ техники.

» Разное - 1825 - читать


Как убедить заказчика потратиться на юзабилити

С целью повышения качества дизайна, продаваемого заказчику, профессиональные дизайнерские агентства всегда проверяют свой дизайн на пользователях. Трудность в том, чтобы объяснить заказчикам все выгоды данного метода разработки. При проведении серии конференций по юзабилити, мне часто задавали два вопроса и в Нью-Йорке и в Лондоне: - Как дизайнерскому агентству убедить клиентов раскошелиться на проведение тестов на юзабилити? - Что надо говорить, если клиент утверждает, что ...

» Юзабилити - 1788 - читать


Онлайн-репутация за счет социальных медиа

В эпоху повсеместных социальных связей создание имиджа (репутации) становится все более важным делом для каждого бизнеса. Несомненно, большинство компаний с помощью своего сайта может гарантировать своему бренду первые позиции в результатах поиска. Вопрос лишь в том, как удержаться в топе по такому высокочастотному запросу как, например, real estate («недвижимость»).

» Продвижение и оптимизация - 4136 - читать


Все способы обмана заказчика в онлайновой рекламе

Агент по интернет-рекламе знаком со специальными терминами, которые не всегда понятны нормальным людям. Таргетинг, куки, реферер, си-пи-си, си-ти-ар и много-много других. Опытный агент может выстроить свою фразу так, что из доступных слов останутся одни местоимения.

» Продвижение и оптимизация - 3088 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » В командировку за счет заказчика

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© Art.Thelib.Ru, 2006-2024, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия Art.Thelib.Ru