В конце сентября в Москве прошел очередной семинар, посвященный вопросам налогообложения предприятий, перешедших на «упрощенку». Мероприятие провели специалисты Минфина.
Кирилл БЕРЗОВ,
berzov@berator.ru
«Московский бухгалтер» №10-2003
Налоговый кодекс «в разрезе»
В начале семинара Мареева Валентина Константиновна, консультант департамента налоговой политики Минфина, рассказала присутствующим о правовых основах упрощенной системы налогообложения. Она обратила внимание слушателей на основные положения Налогового кодекса и наиболее проблемные случаи, с которыми сталкиваются в повседневной работе «упрощенцы».
В первую очередь г-жа Мареева напомнила о том, что фирмы, переведенные на УСН, не платят налог на прибыль, НДС, налоги с продаж, на имущество и ЕСН.
Но, несмотря на то что «упрощенцы» освобождены от уплаты соцналога, взносы в ПФР они все же платят. Дивиденды налогом не облагаются.
Известно, что в Налоговом кодексе много противоречий и недоработок. Из-за этих оплошностей страдают ни в чем не повинные предприниматели. «Упрощенцам» в этом смысле повезло не больше. Не секрет, что, если фирма, переведенная на УСН, получит больше 15 миллионов дохода, она лишается права применять «упрощенку». Требование, в общем-то, справедливое, но не совсем проработанное. Из-за неточной формулировки в законе комиссионеры вынуждены доказывать, что их доход – это не то, что они продают, а лишь их комиссионный процент.
При всей своей привлекательности упрощенная система налогообложения не позволяет учесть некоторые расходы. По большому счету, состав затрат, уменьшающих налоговую базу (ст. 346.16), аналогичен перечню, который приведен в статье 264 Налогового кодекса. Однако, сопоставив положения этих статей, понимаешь, что упрощенный перечень меньше обычного позиций на 30. Таким образом, в качестве расходов нельзя, например, признать затраты на информационные и консультационные услуги и на подготовку и переподготовку кадров. Не все понятно и с аудиторскими услугами. Согласно закону «Об аудиторской деятельности», аудиторские компании могут оказывать сопутствующие услуги, к которым, в частности, относятся и консультации. Некоторые налоговики считают, что их можно включить в состав расходов, другие уверены, что нет.
Но и это еще не все. Фирмы, перешедшие на «упрощенку», не могут учитывать затраты на строительство. Дело в том, что в составе расходов предусмотрена лишь оплата приобретаемых основных средств. Почти такая же ситуация и с материалами – их доставку «упрощенцы» оплачивают из своего кармана.
Через некоторое время в зале повисла напряженная тишина. Присутствующим стало ясно, что «упрощенка» – далеко не идеальный вариант ведения бизнеса. Уж слишком много недостатков таит в себе эта форма налогообложения.
Заканчивая свое выступление, г-жа Мареева решила «подбодрить» слушателей и рассказала о том, какие поправки в главу 26.2 Минфин внес на рассмотрение в Госдуму. В первую очередь работники Министерства финансов предлагают утвердить порядок применения УСН для иностранных предприятий, адвокатов и адвокатских бюро и частных детективов. Во-вторых, перечень затрат будет расширен. В-третьих, «упрощенцы» смогут поменять объект налогообложения и решить для себя, стоит им платить налог на добавленную стоимость или нет. В случае положительного решения клиенты фирм, переведенных на УСН, получат право на налоговый вычет по НДС.
НДС и «упрощенка»
Вторая часть семинара была посвящена проблемам исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. На вопросы слушателей отвечала Михлеева Елена Николаевна, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой политики Минфина.
«Несмотря на то что проблема НДС – одна из самых острых для «упрощенцев», на сегодняшний день налоговики выпустили лишь одно письмо, которое регулирует этот вопрос, – начала свое выступление Елена Николаевна. – Порядка исчисления налога при УСН до сих пор нет. А вопросы возникают постоянно».
Самые горячие споры были связаны с тем, что «упрощенцев» заставляют восстанавливать НДС при переходе на УСН. «Продавец уже заплатил в бюджет налог на добавленную стоимость, мы его взяли к зачету на законных основаниях. С какой стати мы должны его восстанавливать, переходя на «упрощенку»? Ведь в этом случае налог фактически уплачивается дважды», – возмутился один из предпринимателей. На это г-жа Михлеева ответила следующее: «Право на налоговый вычет имеют только фирмы, которые являются плательщиками НДС. Вы таковыми не являетесь, поэтому налог нужно восстановить». Одна из участниц парировала: «У меня другая точка зрения по этому вопросу, и я могу ее отстоять. Так что встретимся в суде».
Как только страсти улеглись, на Елену Николаевну обрушился поток вопросов. В частности, ее спросили, как поступить с заказами прошлого года. Проблема состояла в том, что в 2002 году фирма выставила счета с НДС, а в настоящее время она переведена на «упрощенку». Г-жа Михлеева посоветовала перезаключить договор и заметила: «Если это сделать нельзя, то налог придется перечислить в бюджет и сдать декларацию по НДС. Причем покупателя нужно предупредить о том, что права на налоговый вычет он не имеет».
На вопрос, являются ли подтверждением расходов только счета-фактуры, без акта выполненных работ, Елена Николаевна быстро нашла ответ: «Конечно, являются, но только для НДС. В целях расчета единого налога акт иметь все же нужно. Иначе ваши затраты нельзя будет отнести на расходы».
Забыв о том, что эта часть семинара посвящена проблемам исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при «упрощенке», слушатели начали задавать вопросы не по теме: «Включаются ли в состав расходов на оплату труда суммы налога на доходы физических лиц? Мой инспектор считает, что нет». По мнению специалистов Минфина, налоговики в этом случае абсолютно не правы. Фирма имеет законное право уменьшить свои расходы на сумму НДФЛ, так как в этом случае она выполняет обязанности налогового агента, от которых УСН ее не освобождает.
В заключение г-жа Михлеева заверила всех присутствующих, что в департаменте налоговой политики Минфина всегда готовы выслушать жалобы налогоплательщиков: «Отвечая на ваши вопросы, мы понимаем, в каком направлении нужно работать и какие поправки нужно внести в действующее законодательство».
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 3247 -
