Лизинг или кредит?

Материал предоставлен журналом Консультант /

Дарья Береславская , эксперт «Консультанта»

Фирмы, которые нуждаются в новом оборудовании, заинтересованы в том, чтобы получить его сразу, а заплатить деньги потом. Рассрочить плату за имущество можно как с помощью банковского кредита, так и лизинговой сделки. Поэтому компании нужно выбрать наиболее выгодный вариант. Причем, как показывает практика, сделать это раз и навсегда не получится – каждый конкретный случай вносит свои коррективы в решение фирмы.

Фирма, которая выбирает между лизингом и кредитом, должна, прежде всего, обратить внимание на процесс покупки основного средства в обоих случаях.

 

 

После получения кредита организация самостоятельно выбирает и приобретает необходимое оборудование. Но прежде, чем компания получит возможность сделать эту покупку, банк внимательно изучит кредитную историю организации, оценит ее платежеспособность и выяснит, владеет ли фирма ликвидным имуществом. Его стоимость должна быть достаточной, чтобы обеспечить возврат кредита. Многие банки требуют, чтобы сумма залога превышала займ в полтора-два раза.

Компания, которая купила имущество с помощью банковского кредита, сразу становится его владельцем.

Возвращать средства банку фирма будет по частям в течение длительного времени. При этом размер платежей определяют как сумму кредита и процентов по нему. Кроме того, выплаты могут включать в себя ежемесячную комиссию за ведение ссудного счета. В процессе оформления кредита банк может потребовать от фирмы оценить заложенное имущество или застраховать его. Естественно, кредитная организация возьмет деньги и за это.

При заключении договора лизинга будет действовать другая схема. Сначала фирма сможет только пользоваться оборудованием. Распоряжаться же им будет лизингодатель. Он будет вправе даже изъять предмет лизинга у клиента (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее – Закон о лизинге). В случае порчи имущества лизингополучатель будет обязан возместить собственнику его стоимость (ст. 669 ГК РФ).

При лизинговой сделке имущество приобретает компания-лизингодатель, которая затем передает его фирме-лизингополучателю «за плату во временное владение и пользование». Такую формулировку содержит статья 2 Закона о лизинге. По сравнению с банками, лизинговые компании предъявляют к своим клиентам менее жесткие требования. Заплатив всего 20–30 процентов от стоимости оборудования, фирма уже может получить имущество в лизинг. Согласно пункту 5 статьи 15 Закона о лизинге, договор может предусматривать переход права собственности на оборудование к лизингополучателю. В этом случае в общую сумму соглашения включают и выкупную стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закона о лизинге).

В дальнейшем лизингополучатель постепенно выплатит арендодателю не только стоимость основного средства, но и сумму страховки, а также вознаграждение и налог на имущество.

Таким образом, в сумме при финансовой аренде фирма, скорее всего, потратит чуть больше, чем при использовании банковского кредита. Однако компания может компенсировать себе эту переплату за счет экономии на налогах.

«Запретные темы» договоров лизинга

Стоит учесть, что у многих лизинговых компаний существует «черный список» оборудования, с которым они работать не станут. Им могут быть узкоспециализированные, редкие или уникальные основные средства. Кроме того, в список иногда заносят и быстроустаревающую технику (компьютеры), либо ту, которая сразу теряет товарный вид (промышленное оборудование). Как правило, приобрести такие средства в рассрочку удается только через банковский кредит.

Уменьшаем налог на прибыль

Как известно, кредит, который получила фирма, не увеличивает ее расчетную базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Зато проценты по нему можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Однако делать это можно только в пределах установленных норм одним из двух способов.

Первый из них заключается в том, что ставку кредита, который получила фирма, сравнивают с условиями, на которых другие компании получают аналогичные займы (п. 1 ст. 269 НК РФ). При этом можно принимать во внимание только кредиты, которые другие организации получили в том же периоде, такой же валюте, на равный срок и под схожее обеспечение. Если первоначальная ставка отклоняется от среднего уровня не более чем на 20 процентов, то сумму выплаты можно отнести на расходы в полном объеме.

Второй вариант применяют, если фирма не может получить данные о похожих операциях других компаний или когда первый способ ей невыгоден. Тогда по рублевым кредитам определяют размер процентов, которые можно учесть при налогообложении. Он будет зависеть от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 12% годовых), которую при расчете показателя увеличивают в 1,1 раза. То есть, по займам в рублях фирма может уменьшать прибыль в пределах 13,2 процентов. По кредитам в иностранной валюте максимальная ставка, которую можно учесть, составляет 15 процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ).

При расчете базы по налогу на прибыль фирма-арендатор вправе увеличить свои расходы на размер лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Из суммы последних лизингополучатель должен вычесть начисленную амортизацию, если он учитывает имущество на своем балансе. Если же предмет лизинга находится в собственности лизингодателя, то из списываемых на расходы отчислений придется исключить выкупную стоимость основного средства. Дело в том, что траты на покупку амортизируемого имущества базу по налогу на прибыль не увеличивают (п. 5 ст. 270 НК РФ). Именно к таким расходам и относят выкупную стоимость оборудования. Значит, списывать ее можно будет лишь постепенно – через амортизацию, и только после того, как объект перейдет в собственность лизингополучателя. Такой точки зрения придерживается финансовое ведомство (письма Минфина от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г. № 03-03-01-04/4/15).

Амортизируем и экономим

После того, как фирма купила оборудование в кредит и поставила его на учет, она начисляет амортизацию по нему в обычном порядке.

А вот лизингополучатели, которые учитывают имущество на своем балансе, могут ускорить налоговую амортизацию оборудования в три раза (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Получив банковский кредит, фирма приобретает оборудование в собственность. Поэтому она должна отразить основное на счете 01. Соответственно, с его стоимости ей придется платить налог на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Если по условиям договора лизинга арендодатель учитывает объект на своем балансе, лизингополучатель может избежать уплаты налога на имущество. Ведь его начисляют только на стоимость основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и проверяющие (письмо Минфина от 3 марта 2005 г. № 03-06-01-04/125).

Когда лизингополучатель впоследствии выкупает имущество, к моменту перехода права собственности на него объект уже может быть полностью самортизирован. Ведь износ по нему начисляли, скорее всего, с ускоренным коэффициентом. В этом случае базы по налогу на имущество у фирмы также не возникнет.

Если же лизингополучатель примет объект на свой баланс, ему придется платить «имущественный» налог. Ведь фирма должна будет учесть полученное оборудование как основное средство.

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...