А.В. Демидов, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»
Практически в каждом городе есть специальные салоны, в которых можно приобрести видеокассеты или взять их в прокат. Специалисты Минфина считают, что с этой деятельности нужно платить ЕНВД.
Видеосалоны на «вмененном» режиме
В письме от 17 февраля 2005 г.
№ 03-06-05-05/14 работники финансового ведомства разъяснили, что с прокатных услуг и розничной торговли видеокассетами организации и предприниматели должны платить единый налог на вмененный доход.
Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса под «вмененный» режим налогообложения подпадают розничная торговля в залах площадью не более 150 квадратных метров, а также бытовые услуги. Статья 346.27 Налогового кодекса предусматривает следующие понятия для целей ЕНВД. Так, под розничной торговлей понимается продажа товаров за наличный расчет. А бытовыми признаются платные услуги населению (за исключением услуг ломбардов) в соответствии с классификатором ОК 002-93. В частности, к ним относятся и услуги по прокату видеокассет.
Таким образом, если предприниматель или фирма оказывает услуги по прокату видеопродукции, он обязан уплачивать ЕНВД с этой деятельности. Равно как и при розничной торговле видеокассетами, если соблюдены ограничения в отношении площади торгового зала.
В случае ведения обоих видов деятельности налог уплачивается отдельно с бытовых услуг и с розничных продаж. При этом необходимо вести раздельный учет показателей, необходимых для исчисления единого налога (п. 6 ст. 346.26 НК). Согласно пункту 3 статьи 346.29 Налогового кодекса при оказании прокатных услуг применяется физический показатель «количество работников, включая самого предпринимателя».
В отношении розничных продаж ситуация несколько сложнее. При налогообложении этой деятельности используется физический показатель «площадь торгового зала» или «торговое место». Если фирма не сможет доказать принадлежность определенной части торгового зала к прокатным услугам, платить ЕНВД придется со всей площади помещения.
Эксперты журнала «Нормативные акты» предлагают два способа разграничить площадь торгового зала и при этом избежать претензий со стороны проверяющих.
Первый подходит для предпринимателей, которые продают товары на арендуемых торговых площадях. В этом случае достаточно условно разделить помещение на две части и каждую из них взять в аренду на основании отдельного договора. Документом, подтверждающим размер площади торгового зала, будет являться именно арендное соглашение (письмо Минфина от 22 января 2003 г. № 04-05-12/02).
Смысл второго способа заключается в том, чтобы физически поделить зал перегородкой или стойкой. Такой вариант подходит для собственников помещений.
Если ЕНВД на бытовые услуги не введен
В случае, когда региональным законодательством не установлен «вмененный» налог с бытовых услуг, деятельность по предоставлению видеопродукции в прокат облагается в обычном порядке. Например, такая ситуация сложилась в Москве.
Большинство салонов видеопроката требуют, чтобы клиент при получении кассеты оставлял определенную денежную сумму в качестве залога. Это позволит возместить стоимость кассеты, если она будет потеряна или испорчена.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса передача предмета залога не является реализацией, поскольку не предусматривает переход права собственности. Следовательно, данная операция не облагается НДС. Сумму, полученную в виде залога, не учитывают в качестве дохода в целях налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК). То же самое касается и организаций, переведенных на упрощенную систему (п. 1 ст. 346.15 НК). Таким образом, фирме придется платить налоги лишь с сумм оплаты за прокат.
Пример
ООО «Синема» выдает клиентам видеокассеты в прокат. Стоимость проката составляет 23,60 руб. в сутки (в том числе НДС – 3,60 руб.), размер залога – 150 руб. за одну кассету. Гражданин Сергеев взял в прокат в видеосалоне одну кассету на 2 дня.
Бухгалтер фирмы отразил операции в учете следующим образом:
Дебет 50 Кредит 76 субсчет «Расчеты по залогу»
– 150 руб. – получен залог от клиента;
Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 47,20 руб. (23,60 руб. × 2 дня) – оплачен прокат видеокассеты;
Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7,20 руб. (47,20 руб. × 18/118) – начислен НДС по реализации услуг.
При возврате кассеты составляется такая проводка:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по залогу» Кредит 50
– 150 руб. – залог возвращен клиенту.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 1921 -
