Сельскохозяйственное предприятие платит налог на прибыль по ставке 0 процентов. При этом оно имеет филиалы, расположенные в разных регионах. Деятельность филиалов под льготный режим налогообложения не подпадает. Как бухгалтеру рассчитать налог на прибыль и правильно перечислить его в бюджет?
Давайте разберемся. О. Косухин
Правила распределения прибыли
Напомним, что пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ требует распределять налог на прибыль между головной организацией и ее обособленными подразделениями.
Для этого нужно определить налогооблагаемую прибыль, приходящуюся на каждое обособленное подразделение. Ее рассчитывают по формулам:
Дп = (Ус + Уо) : 2,
Пп = По x Дп,
где Дп – доля прибыли подразделения; Ус – удельный вес среднесписочной численности работников (или по выбору бухгалтера – расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) всей фирмы; Уо – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества всего предприятия; По – прибыль организации в целом; Пп – прибыль подразделения.
Показатели Ус и Уо берутся в среднем за отчетный (налоговый) период. Так, например, среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.
А при расчете средней остаточной стоимости нужно руководствоваться правилами, прописанными в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Вначале следует сложить остаточную стоимость имущества на начало января, февраля, марта и т. д. А затем разделить результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу.
Ставок много – порядок один
Как видно из вышеприведенной формулы, не имеет значения, в каком месте осуществляется облагаемая по ставке 24 процента деятельность – по местонахождению организации или в ее филиалах. Доля прибыли филиала определяется все равно в строго установленном порядке. При этом распределению подлежит налог, уплачиваемый только в бюджет субъекта РФ. То есть по ставке 17,5 процента. Остальные 6,5 процента платит головная организация в федеральный бюджет централизованно.
Пример
ОАО «Колосистые поля» зарегистрировано в Волгоградской области. Организация ведет только сельскохозяйственную деятельность, в связи с чем на основании статьи 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ платит налог на прибыль по ставке 0 процентов.
ОАО «Колосистые поля» имеет филиал в Подмосковье. Среднесписочная численность работников филиала составляет 50 человек. Остаточная стоимость амортизируемого имущества – 90 000 руб. В целом по предприятию (включая филиал) среднесписочная численность составляет 80 человек, а остаточная стоимость – 150 000 руб.
Расчет среднеарифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала будет выглядеть следующим образом:
((50 чел. : 80 чел. x 100%) + (90 000 руб. : 150 000 руб. x 100%)) : 2 = 61,25%.
При получении филиалом налогооблагаемой прибыли по ставке 24 процента в сумме 100 000 руб. на долю филиала будет приходиться платеж в размере 10 718,75 руб. (100 000 руб. x 17,5% x 61,25%).
А головная организация заплатит остальную часть налога:
– 6500 руб. (100 000 руб. x 6,5%) – в федеральный бюджет;
– 6781,25 руб. (100 000 руб. x 24% – 10 718,75 руб. – 6500 руб.) – в бюджет Волгоградской области.
Причем независимо от того, что осуществляет только деятельность, облагаемую налогом на прибыль по ставке 0 процентов.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 8771 -
