Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Налогооблагаемая база по НДС при отсрочке платежа

 

Налогооблагаемая база по НДС при отсрочке платежа

 

 

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 /

На практике, достаточно часто встречается ситуация, когда покупатель хочет приобрести товар (работу, услугу), но на данный момент стеснен в средствах и не может сразу рассчитаться по договору. В таких случаях фирма-продавец может предоставить покупателю отсрочку платежа, причем сделать это можно следующими способами:

  1. покупатель может передать фирме-продавцу в оплату товаров (работ, услуг) вексель, номинал которого выше, чем цена договора, или данный вексель предусматривает выплату процентов при его погашении;
  2. покупатель может передать в оплату товаров (работ, услуг) облигации, предусматривающие выплату процентов при их погашении;
  3. продавец предоставляет покупателю товарный кредит.


Особенность получения такой рассрочки для покупателя означает, что цена данных товаров (работ, услуг) увеличится на сумму процентов, полученных за отсрочку платежа. При этом продавец, соответственно, должен включить данные проценты в свою выручку от продажи товаров (работ, услуг).

загрузка...

 

 

Исходя из этого можно сделать вывод: если данные товары (работы, услуги) облагаются НДС, то НДС необходимо будет заплатить и с суммы процентов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы по НДС по процентам за отсрочку платежа несколько отличается от общего порядка. Налог исчисляется не со всей суммы процентов, а только с величины, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, которая действует на период рассрочки. Таково требование пункта 3 статьи 162 НК РФ. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы:

3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

Налог в этих случаях, определяется следующим образом:
- если товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по которым покупатель получает отсрочку, облагаются по ставке 20%, то НДС, подлежащий уплате с процентов за отсрочку платежа, будет равен разнице сумм процента за отсрочку платежа и процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования, умноженной на 20% и деленной на 120%;
- если товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по которым покупатель получает отсрочку, облагаются по ставке 10%, то НДС исчисляется следующим образом: разницу сумм процента за отсрочку платежа и процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования, умножить на 10% и разделаить 110%.

Внимание!
Если товары (работы, услуги), по которым покупатель получает отсрочку, не облагаются НДС, то и с процентов НДС не начисляется.

Пример.
В июле 2002 года ООО «Весна» отгрузило ООО «Меркурий» партию товаров на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС - 20 000 рублей). Учетная политика ООО «Весна» - «по оплате». При этом ООО «Меркурий» получило отсрочку платежа, а в обеспечение своей задолженности выписало ООО «Весна» простой вексель номиналом 120 000 рублей со сроком погашения через 30 дней с уплатой процентов при его погашении исходя из 30% годовых.

В установленный срок ООО «Меркурий» заплатило по векселю. При этом сумма процентов составила: 120 000 рублей х30% х 30 дней : 365 дней = 2959 рублей.

Предположим, что ставка рефинансирования в этот период составляла 21 % годовых.
Тогда сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования: 120 000 рублей х 21% х 30 дн :365 дн =2071 рублей.

Таким образом, после получения денежных средств по векселю ООО «Весна» должно заплатить НДС:
- с выручки от продажи товаров – 20 000 рублей;
- с процентов за отсрочку платежа - 148 рублей. ((2959 руб. – 2071 руб.) х 20%:120%).

Внимание!
Если величина процентов не превышает ставку рефинансирования, то НДС на проценты не начисляется.


Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Налогооблагаемая база по НДС при отсрочке платежа":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Таможенные платежи при ввозе

Легковые автомобили, ввоз/вывоз физическими лицами - таможенные платежи при ввозе При ввозе любого автомобиля взимаются следующие виды платежей: 1. Сборы за таможенное оформление.

» Разное - 4065 - читать


Принимаем платежи прямо на&nb p;сайте

Большинство сайтов, на которых мы бываем во время серфинга по Сети, представляют собой информационные ресурсы. Рассказывается ли на них о новостях спорта или политики, деятельности предприятия или организации, о собственных путешествиях или увлечениях — доступ к информации, как правило, открыт для всех посетителей и не требует оплаты. Но, кроме общей информации, на сайте может быть выложена информация и о возможности приобретения того или иного продукта или услуги.

» Интересное в сети - 2121 - читать


Агент и принципал: учет платежей

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" / Налогообложение сделки нередко зависит от того, какой договор заключила компания со своим партнером для ее осуществления. Если в составе денежных поступлений организации есть средства, полученные в рамках агентского соглашения, то бухгалтеру необходимо помнить об особенностях их учета. Ю.

» Бухгалтерия и аудит - 3152 - читать


Исчисление налоговой базы организациями при применении упрощенной системы налогообложения

ToT / А. П. Кулемин, аудитор Сайт Российских Налогоплательщиков Практическое применение Федерального закона от 25.

» Бухгалтерия и аудит - 3583 - читать


Коммерческий кредит в форме отсрочки платежа

Автор: Т. Ю.

» Бухгалтерия и аудит - 3648 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Налогооблагаемая база по НДС при отсрочке платежа

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© Art.Thelib.Ru, 2006-2025, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия Art.Thelib.Ru