Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения. В числе других – поправки, связанные с учетом материальных расходов при применении упрощенного режима. Однако, согласно последним разъяснениям Минфина России, порядок признания этих расходов останется прежним...
Изменения в учете расходов
В перечень расходов, признаваемых при «упрощенке» в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, добавлены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Данные расходы принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию.
В расходах можно будет учитывать и затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, а также по вывозу твердых бытовых отходов. Кроме того, законодатели внесли уточнения в отдельные пункты статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Cогласно новой редакции, при определении объекта налогообложения налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества. При определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой об упрощенной системе налогообложения.
Обратите внимание: все эти поправки вводятся с 1 января 2008 года, но их действие распространяется и на 2007 год.
Когда признавать доходы и расходы
В случае возврата сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Такое изменение внесено в пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и начнет действовать с 1 января 2008 года.
Расходы, связанные с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением основных средств, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом они учитываются только по основным средствам, используемым для предпринимательской деятельности.
В новой редакции подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов «в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения». Казалось бы, данное нововведение позволяет организациям списывать МПЗ сразу после их оплаты. Были согласны с этим и специалисты Минфина России (см. письмо от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/2/159).
Однако очень скоро финансисты изменили свое мнение по данному вопросу. В частности, в письме Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/2/195 констатируется, что расходы по приобретению сырья и материалов признаются после их фактической оплаты. При этом такие затраты учитывают в составе расходов по мере списания сырья и материалов в производство. Таким образом, финансисты делают вывод о том, что Закон № 85-ФЗ порядок признания расходов по приобретению сырья и материалов не изменил.
Как же списывать МПЗ?
Безусловно, признание расходов сразу после оплаты независимо от дальнейшего списания материалов более выгодно налогоплательщикам. Но очевидно также и то, что налоговики в своей работе будут руководствоваться вторым письмом Минфина России. Поэтому организациям, не желающим вступать в налоговые споры, целесообразно списывать МПЗ после их оплаты и списания в производство.
Пример 1
Аптека изготавливает и реализует лекарства. При этом она применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы за вычетом расходов».
За I квартал 2008 года приобретено и оплачено сырья и материалов на сумму 240 000 руб. При этом списано на производство лекарств МПЗ на сумму 160 000 руб. Предположим, другие расходы аптеки за отчетный период составили 180 000 руб., а доходы – 460 000 руб. Следовательно, налоговая база будет равна 120 000 руб. (460 000 – 160 000 – 180 000). А единый упрощенный налог, соответственно, составит 18 000 руб. (120 000 руб. x 15%)
Внесенное в Налоговый кодекс РФ изменение дает возможность налогоплательщикам оспаривать позицию финансистов в суде. Cпорная поправка вступит в силу с 1 января 2008 года и будет распространяться на правоотношения с 1 января 2007 года. Но если с 2008 года ничего не изменится, то зачем законодателям было придавать этой поправке обратную силу на целый год? Cогласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Таким образом, у организаций есть шансы отстоять свое мнение в суде.
Пример 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что аптека не согласна с мнением финансистов и списывает материальные расходы сразу после их оплаты.
В этом случае в I квартале будет отнесена на расходы вся сумма оплаченного сырья и материалов – 240 000 руб.
Тогда налоговая база составит:
460 000 руб. – 240 000 руб. – 180 000 руб. = 40 000 руб.
А единый упрощенный налог будет равен:
40 000 руб. x 15% = 6 000 руб.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 3238 -
