Социальный вычет: учеба поможет уменьшить НДФЛ

Журнал "В курсе дела" / Сегодня платное образование не в диковинку. Второе высшее образование, престижный колледж для ребенка, курсы иностранных языков, вождения – на все требуются деньги. Но потраченные на обучение средства не пропадут. Они помогут освободить часть ваших доходов от налогов. Разберемся, что для этого нужно сделать.

 

 

Условия просты…

Налоговый кодекс разрешает уменьшить доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме, потраченной на обучение. Такое право предоставлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Социальным вычетом на обучение в образовательных учреждениях налогоплательщик может воспользоваться после фактической оплаты своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 24 лет. Опекунам и попечителям вычет предоставляется по окончании обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных – до 24 лет).

Во всех случаях сумма вычета не может превышать 50 тыс. руб. По расходам на обучение детей вычет предоставляется в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя). До 2007 года максимальный размер вычета составлял 38 тыс. руб. Если налогоплательщик оплачивает обучение нескольких детей (подопечных), вычет предоставляется на каждого ребенка.

Вычет на обучение детей можно получить, только если форма обучения дневная.

Обратите внимание! Социальный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала1..

Налоговым кодексом не установлены виды обучения, при оплате которых предоставляется социальный вычет. Поэтому его можно получить, оплатив стажировку, курсы повышения квалификации, вождения, иностранных языков и т. д.2

Самое главное, чтобы договор на обучение был заключен с образовательным учреждением. При этом оно должно иметь лицензию или иной документ, которые подтверждают статус учебного заведения и право оказания им соответствующих образовательных услуг.

Кстати, территориальное расположение образовательного учреждения (например, за рубежом) для получения социального вычета не имеет значения. И в данном случае статус иностранных учебных заведений придется подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством стран, где находятся образовательные учреждения. При этом документы должны быть переведены на русский язык.

Вычет предоставляется за весь период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Он уменьшает доходы того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел расходы на учебу.

…но до конца не определены

Для получения социального вычета налогоплательщику следует подтвердить оплату расходов на обучение документально. Однако в Налоговом кодексе перечня таких документов нет. Поэтому, как правило, проверяющих устраивают:

• договор с образовательным учреждением;


• платежные документы.

В инспекцию достаточно сдать копии этих документов. Кроме того, понадобится справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

При оплате обучения своего ребенка (опекаемого, подопечного) необходимо также представить свидетельство о его рождении и справку учебного заведения, подтверждающую получение им образования в соответствующем году по дневной форме обучения4.

СПРАВКА

Образовательное учреждение – это учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, то есть реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. К числу образовательных учреждений относятся детские сады, школы, лицеи, гимназии, вузы, центры повышения квалификации и др. Они могут быть государственными, муниципальными и негосударственными3.

К сведению. В случаях, когда в договоре на обучение есть ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающих статус учебного заведения, ФНС России не рекомендует инспекциям требовать от налогоплательщиков копии таких документов. Если налоговая инспекция захочет убедиться в достоверности этих сведений, она может направить запрос в образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган

Родитель в июне 2004 года заключил с образовательным учреждением договор на обучение своего ребенка. Срок обучения – с сентября 2005 года по июль 2010 года. Оплата за обучение была произведена в 2004 году.

Поскольку учеба начата в 2005 году, налогоплательщик вправе представить в 2006 году налоговую декларацию за 2004 год и заявление о предоставлении социального налогового вычета при наличии справки образовательного учреждения, подтверждающей факт обучения ребенка в 2005 году по дневной форме обучения7.

Когда можно заявить вычет

Предоставление социального налогового вычета производится исключительно по окончании календарного года и только в налоговой инспекции по месту жительства6. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию заявление и декларацию о доходах.

Срок сдачи декларации – до 30 апреля включительно. Но для получения вычета это можно сделать и позже указанной даты.

Обратите внимание! Реализовать свое право на получение социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором оплачивалось обучение. Три года – общий срок, отведенный пунктом 7 статьи 78 НК РФ на зачет или возврат излишне уплаченного налога.

Остаток вычета, который не полностью использован в налоговом периоде, на последующие годы не переносится8. Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, налогоплательщик может потерять часть вычета, когда стоимость учебы превышает норматив социального вычета за год.