В начале лета в Москве состоялся семинар, посвященный проверкам. Его задача – подготовить бухгалтеров ко встрече с неприятностями, то есть с налоговыми инспекторами. А если бухгалтер будет готов, он сбережет не только деньги фирмы, но и собственные нервы.
К кому придут?
Кто-то может подумать, что налоговики выбирают свою жертву абы как.
Однако, по словам консультанта компании «Бизнеслэнд» в области управленческого, налогового и бухгалтерского учета, аудитора Марата Другова, у фискалов давно уже есть шпаргалка для формирования черного списка.
Проверить все фирмы невозможно – это прекрасно понимают и сами чиновники. Поэтому МНС еще в прошлом году разработало для налоговых инспекций специальные рекомендации, призванные помочь выбрать очередную жертву проверки. Кстати сказать, приказ скрыт от посторонних глаз под грифом «для служебного пользования».
Однако г-н Другов рассказал об основных положениях «секретного» документа. В первую очередь налоговики проверяют крупнейших налогоплательщиков. По инструкции инспекторы должны наведываться в большие компании не реже 1 раза в два года. Также, если фирма попала в поле зрения правоохранительных структур, стоит ждать налоговиков.
Организации, не сдающие отчетность или представляющие документы позже срока, и ликвидируемые предприятия тоже стоят в начале черного списка инспекторов. Конечно, чиновники должны проверять и тех, кто долгое время – около шести лет – избегал контроля. Правда, как отметил ведущий семинара, в своей практике он сталкивался с компаниями, которые инспекторы из МНС вообще не трогали.
Если среди учредителей фирмы есть «мертвые души» или компания имеет счета в разных банках, торгует подакцизной продукцией или выручка фирмы существенно отличается от средней по отрасли, то чиновники непременно проведут проверку. В общем, как видно, оснований для визита у инспекторов хоть отбавляй.
Прямо на месте
В арсенале чиновников две основные проверки: камеральная и выездная. Помимо них часто проводят встречные и тематические проверки.
Как заметил ведущий семинара, иногда специалисты из МНС или УМНС могут повторно проверить фирму. Правда, это возможно лишь в случае ревизии в самой налоговой инспекции.
С камеральной проверкой все довольно просто. Решения руководителя налоговикам для этого не нужно. Достаточно того, чтобы бухгалтер принес в инспекцию декларацию. Ее и будут проверять. Марат Другов напомнил, что любые просьбы и требования инспекторов должны быть оформлены в письменном виде. К примеру, если налоговики просят принести определенные документы для камеральной проверки, то они должны выдать официальное требование.
В письме инспектор обязан подробно перечислить бумаги, которые должен принести бухгалтер. Если в требовании расплывчатые формулировки, такие, как «все первичные документы», то нужно попросить чиновников сделать расшифровку.
На сбор и подготовку документов отводят всего пять дней. И не всегда бухгалтер успевает собрать необходимые бумаги. Если очевидно, что успеть невозможно, а перспектива заплатить штраф по статье 126 Налогового кодекса не очень радует, надо написать в налоговую инспекцию письмо. Текст его должен быть таким: «Сообщаем, что наша компания не может представить в пятидневный срок затребованные для камеральной проверки документы, так как объем документов слишком большой. Обязуемся подготовить все необходимые бумаги в срок до...».
Это бесхитростное послание в инспекцию оградит фирму от штрафа и поможет при необходимости отстоять свои интересы в суде.
Есть еще одна интересная деталь. Налоговики требуют, чтобы бухгалтеры сдавали все бумаги только по описи. Однако забывают, что и возвращать документы они должны тоже по описи (с номером и датой). И если описи не будет, бумаги, конечно, нужно забрать. Но если вдруг чиновники нагрянут с выездной проверкой, можно сослаться на то, что после камеральной проверки бухгалтер не получил документы. Пускай у себя их и ищут...
По результатам проверки чиновники МНС выносят решение. Правда, только в том случае, если фирму привлекают к ответственности. Когда предприятие не согласно с выводами инспекции, в трехмесячный срок фирма может обратиться с жалобой в вышестоящую инстанцию (ст. 139 НК) или в суд. Причем закон позволяет одновременно подать и иск, и жалобу.
По словам Марата Другова, иногда после камеральной проверки сотрудники инспекции не составляют решения. Законом это разрешено. К примеру, чиновники могут просто направить письмо в компанию о том, что бухгалтер должен внести изменения в декларацию. А могут вообще ничего не сообщить. В любом случае проверка ограничена тремя месяцами, то есть через три месяца проверка считается оконченной независимо от результатов.
Приехали!
Г-н Другов обратил внимание на то, что в последнее время налоговые инспекторы несколько изменили тактику и качество выездных проверок. Чиновники МНС стали подходить более основательно к этому мероприятию. Теперь они уделяют большое внимание анализу показателей фирмы.
Инспекторы могут анализировать как показатели отчетности, то есть сверять суммы из строк различных деклараций, так и финансовые данные компании. Они могут взять средние показатели прибыли по отрасли, и если показатели компании далеки от среднестатистических, то в некоторых случаях налоговики могут определить объекты налогообложения расчетным путем.
И еще одна маленькая деталь. Если чиновники во время проверки обнаружат какие-то ошибки, они должны пересчитать объекты налогообложения по всем налогам, а не только по тому, какой проверяют.
Пусть сами ищут
Вторая часть семинара была посвящена юридическим аспектам налоговых проверок. Адвокат Дмитрий Трунин отметил, что сейчас инспекторы стали допускать гораздо меньше ошибок в документах, поскольку все бумаги визируют юристы.
Щепетильность с бумагами связана с тем, что доказать налоговое правонарушение или преступление очень сложно. А это бремя лежит на контролерах.
В качестве примера Дмитрий Трунин рассказал случай из своей практики. Сотрудники провели проверку предпринимателя, у которого было зарегистрировано семь кассовых аппаратов. При этом у индивидуала не было ни одного наемного работника. Несмотря на всю очевидность того, что предприниматель не может одновременно работать в семи местах, налоговики не смогли это доказать. Поэтому инспекторам пришлось просить индивидуала самого принести доказательства. Они потребовали составить трудовые соглашения с наемными работниками. Однако тем самым предприниматель подвел бы себя под штрафные санкции, причем собственными руками. Чего, естественно, он делать не стал.
Кроме этого г-н Трунин отметил, что проверяющие часто проводят контрольную закупку. Но немногие знают, что если сразу после того, как контролер показал удостоверение, выбить чек на нужную сумму, штрафа можно избежать. Разница в несколько минут или даже секунд не сыграет в суде никакой роли. И штраф можно оспорить.
Редакция благодарит за помощь в подготовке материала организатора семинара – компанию «Бизнеслэнд».
На что право имеем?
Бухгалтерам не стоит забывать о том, что помимо обязанностей у них есть еще и права. А налоговая проверка как раз тот самый момент, когда своими правами нужно пользоваться.
Бухгалтеры имеют право:
- получать от чиновников письменные разъяснения налогового законодательства;
- присутствовать при проверке;
- получать копии всех документов (актов, решений);
- обжаловать действия налоговиков;
- не выполнять требования инспекторов, если они не соответствуют закону (ст. 21 НК). Правда, придется объяснить, почему требование чиновника не соответствует кодексу. И лучше всего, если объяснение будет в письменном виде;
- требовать возмещения убытков в полном объеме в том случае, если ущерб причинили чиновники своими незаконными действиями или бездействиями (подробнее о том, как взыскать убытки с чиновников, читайте в статье «За убытки платят налоговики», «Московский бухгалтер» № 6, 2004, стр. 70).
| Различия между выездной и камеральной проверками | ||
| Выездная проверка | Камеральная проверка | |
| Основание проведения | Решение руководителя (заместителя) налоговой инспекции (ст. 89 НК) | - |
| Срок проведения | 2 месяца (плюс 1 месяц по специальному решению руководства) | 3 месяца |
| Итоговые документы | Справка (ст. 89 НК), акт проверки (ст. 100 НК), решение (ст. 101 НК), требование об уплате налога (ст. 101 НК) | Требование об уплате налога, решение о привлечении к ответственности |
| Доступ на территорию налогоплательщика (ст. 91 НК) | + | - |
| Истребование документов (ст. 93 НК) | + | + |
| Осмотр (ст. 92 НК) | + | - |
| Инвентаризация | + | - |
| Выемка документов | + | - |
| (ст. 94 НК) | ||
| Экспертиза (ст. 95 НК) | + | + |
| Заключение специалиста (ст. 96 НК) | + | + |
| Участие переводчика (ст. 97 НК) | + | + |
Константин АРТЕМЬЕВ
Материал предоставлен журналом «Московский бухгалтер», №7 2004 г.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2938 -
