Ты мне - я тебе

АКДИ "Экономика и жизнь" /

Организация А приобрела товар (с НДС). Через некоторое время она выступила в качестве продавца по отношению к организации Б (реализация с НДС). На сегодняшний день по результатам сверки с этой организацией организация А имеет кредиторскую задолженность на сумму 28 020 руб. и дебиторскую задолженность на сумму 36 090 руб.

Можно ли провести зачет взаимных требований без какой-либо оплаты или необходимо оплатить хотя бы суммы НДС по выставленным счетам-фактурам?

 

 

Порядок проведения зачета встречного однородного требования регулируется ст. 410 ГК РФ. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

В рассматриваемом случае каждая из организаций является по отношению друг к другу продавцом по одному договору и покупателем - по другому. Поэтому они могут провести зачет встречных однородных требований.

Законодательство РФ не предусматривает форму документа, подтверждающего проведение зачета взаимных требований. Такой документ составляется в произвольной форме. Это могут быть акт зачета взаимных требований, протокол о проведении зачета, соглашение о прекращении взаимных обязательств путем зачета и т.д.

С 1 января 2007 г. вступила в силу новая редакция п. 4 ст. 168 НК РФ. Согласно этой норме сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств, при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

В цифрах, указанных в вопросе, имеем следующую картину (при условии, что НДС исчисляется по ставке 18%).

Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией Б в сумме 28 020 руб. (в том числе НДС - 4274 руб.) и дебиторскую - 36 090 руб. (в том числе НДС - 5505 руб.).

В рассматриваемом случае зачет встречного однородного требования может быть произведен на сумму 23 746 руб. (28 020 - 4274).

Организация А должна уплатить НДС в сумме 4274 руб., предъявленный ей организацией Б. Организация Б, в свою очередь, должна уплатить организации А ту же самую сумму НДС - 4274 руб.

Таким образом, организации А необходимо на основании платежного поручения на перечисление денежных средств уплатить НДС покупателю - организации Б.

Е. Букач, эксперт АКДИ "Экономика и жизнь"

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...