Каталог статей
Поиск по базе статей  
Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Зачтем «командировочный» НДС

 

Зачтем «командировочный» НДС

 

 

Материал предоставлен журналом "Расчет" /

Л. Изотова

С учетом командировочных расходов обычно вопросов не возникает. А вот с вычетами НДС по таким затратам надо быть внимательнее. Есть ряд условий, выполнив которые, можно избежать ошибок. Рассмотрим их подробнее.

загрузка...

 

 

Условие первое: цель командировки

НДС можно принимать к вычету только по расходам, связанным с производством или реализацией (п. 7 ст. 171, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Следовательно, командировка должна иметь производственную цель. И расходы на нее должны уменьшать базу для налога на прибыль.

Если у расходов производственного назначения нет, то суммы НДС принимать к вычету нельзя. Их списывают в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы», и в расчете прибыли они не участвуют.

Условие второе: документы

Для вычета НДС нужен правильно оформленный счет-фактура (ст. 169, п. 1 ст. 172 НК). Он должен содержать все необходимые сведения (п. 5 ст. 169 НК). Выписывать счет-фактуру можно только на фирму, а не на командированного сотрудника. Ведь плательщиком налога на добавленную стоимость признают лишь организации (ст. 143 НК). Поэтому если, например, гостиница выставит счет-фактуру на имя постояльца, а не командировавшей его компании, то принять НДС к вычету на основании такого документа нельзя.

Кроме счет-фактуры возможен другой вариант документа – бланк строгой отчетности. Например, при оплате гостиницы во время командировки применяют бланки по формам № 3-Г или 3-ГМ (приказ Минфина от 13 декабря 1993 г. № 121). Правда, использовать их можно только до 1 января 2007 года (п. 2 постановления Правительства от 31 марта 2005 г. № 171).

Такой бланк не может быть просто распечатан на компьютере, к его оформлению предъявляют строгие требования (письмо Минфина от 5 августа 2003 г. № 16-00-12/ 29). На каждом документе, например, должны быть проставлены серия и номер, напечатанные типографским способом. А также сведения о типографии: номер заказа, тираж, название и адрес изготовителя.

Кроме того, «бланки строгой отчетности должны изготавливаться типографиями, имеющими лицензию на деятельность по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции» (письмо Минфина от 28 октября 2004 г. № 03-01-10/5-103).

Проездной авиа- или железнодорожный билет также считается бланком строгой отчетности.

Условие третье: сумма НДС

Рассмотрим три ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер, решая вопрос о возможности принять «командировочный» НДС к вычету.

Первый вариант – идеальный. Вернувшись из служебной командировки сотрудник сдал в бухгалтерию документы, оформленные «без сучка и задоринки». Это могут быть счета-фактуры, бланк по форме № 3-Г из гостиницы, проездные билеты. Главное, чтобы везде была указана сумма НДС.

Выделение налога на добавленную стоимость отдельной строкой в бланке строгой отчетности налоговики считают обязательным условием (письмо УМНС по г. Москве от 27 декабря 2002 г. № 24-11/00082, письмо Минфина от 16 мая 2005 г. № 03-04-11/112).

Если все документы соответствуют требованиям законодательства, бухгалтер имеет полное право возместить входной НДС по расходам на проживание и проезд командированных сотрудников.

Второй вариант – реальный. Найти на авиа- или железнодорожных билетах сумму НДС, выделенную отдельной строкой, зачастую невозможно. Объяснить это просто: бланк унифицирован. Он выглядит одинаково и для фирм, и для частных покупателей. А при реализации услуг населению на документах выделять НДС не надо (п. 6 ст. 168 НК).

В бланке строгой отчетности из гостиницы чаще всего пишут «в том числе НДС» и сумму налога не указывают. Получить от администратора отеля счет-фактуру довольно сложно. В лучшем случае могут дать компьютерную распечатку счета, где тоже отдельно налог не выделен.

Рассчитать сумму налога самостоятельно бухгалтеру также не разрешают (письмо Минфина от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/ 100). Случаи, когда можно применять расчетную ставку НДС, четко поименованы в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса, командировочных расходов там нет. По мнению Минфина по документам, где есть только указание на наличие НДС, но нет определенной суммы, зачесть налог нельзя (письмо Минфина от 11 октября 2004 г. № 03-04-11/165).

Также на сумму НДС нельзя уменьшить налогооблагаемый доход. Ведь в стоимость товара налог включают только в ряде случаев (п. 2 ст. 170 НК). В этот перечень не включен НДС, который нельзя зачесть из-за того, что его сумма не выделена в расчетных документах.

Получается, что бухгалтеру все-таки придется рассчитать сумму уплаченного НДС, но не для того, чтобы принять ее к вычету, а чтобы отнести ее к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Фирмы могут попытаться отстоять свое право на вычет в суде. Арбитры часто встают на сторону компаний и разрешают учесть налог на добавленную стоимость по командировкам, если в документах указано «в том числе НДС», а конкретных сумм нет (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 сентября 2004 г. № А19-1855/04-5-51-Ф02-3411/ 04-С1, ФАС Центрального округа от 21 июня 2004 г. № А62-1547/03).

Третий вариант – ни нашим, ни вашим. Возможна ситуация, когда НДС вообще не упомянут в проездных и гостиничных документах. То есть налог покупателю не предъявлен. В этом случае хотя НДС к вычету принять и не получится, зато расходы по командировке в полной стоимости можно учесть, считая налог на прибыль (письмо Минфина от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/100).

С полным тектом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

совет

«Проблем с вычетом НДС можно избежать, если, например, воспользоваться услугами агентств, – говорит Алексей Беклимешев, директор аудиторской фирмы “Финстатус”. – Через них можно и проездные билеты купить и гостиницу оплатить по безналичному расчету. Тогда бухгалтер получит правильно оформленные счета-фактуры и сможет принять к вычету НДС по расходам на командировку».



Статья получена: Клерк.Ру
загрузка...

 

 

Наверх


Постоянная ссылка на статью "Зачтем «командировочный» НДС":


Рассказать другу

Оценка: 4.0 (голосов: 16)

Ваша оценка:

Ваш комментарий

Имя:
Сообщение:
Защитный код: включите графику
 
 



Поиск по базе статей:





Темы статей






Новые статьи

Противовирусные препараты: за и против Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан Как выбрать блеск для губ Чего боятся мужчины Как побороть страх перед неизвестностью Газон на участке своими руками Как правильно стирать шторы Как просто бросить курить

Вместе с этой статьей обычно читают:

Освобождение от обложения НДС операций с драгоценными металлами

Подпунктом 9 п. 3 ст. 149 НК РФ установлены две нормы освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость реализации банками или банкам драгоценных металлов.

» Банки и кредиты - 4377 - читать


169-О: НДС на таможне

Журнал " В курсе дела" / Аборин Дмитрий Евгеньевич, ведущий эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Одной из основных проблем налогообложения в 2005 году был вычет НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным заемными средствами. Как известно, решение было принято в пользу налогоплательщиков.

» Юриспруденция и Право - 1883 - читать


НДС по командировочным расходам

ИА «Федеральное агентство финансовой информации» / Налоговый консультант Л. А. Никифорова Многие фирмы направляют своих сотрудников в служебные командировки.

» Бухгалтерия и аудит - 3808 - читать


НДС с командировочных. Борьба продолжается

Как известно, правила оформления счетов-фактур регламентируются постановлением Правительства РФ № 914. Не так давно в этот документ внесли многочисленные поправки. Надежд на них возлагалось много.

» Бухгалтерия и аудит - 1465 - читать


НДС. Вычет по командировочным расходам

АКДИ "Экономика и жизнь" / Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

» Бухгалтерия и аудит - 1833 - читать



Статья на тему Бизнес и финансы » Бухгалтерия и аудит » Зачтем «командировочный» НДС

Все статьи | Разделы | Поиск | Добавить статью | Контакты

© Art.Thelib.Ru, 2006-2024, при копировании материалов, прямая индексируемая ссылка на сайт обязательна.

Энциклопедия Art.Thelib.Ru