Не все компании могут позволить себе купить автотранспорт. Однако практически любой фирме он просто необходим в работе. В такой ситуации на помощь приходят сотрудники компании. С ними можно заключить договор аренды машины. Кроме того, работники могут пользоваться своим транспортом в служебных целях и получать компенсацию.
Предлагаем вашему вниманию обзор вопросов, которые в связи с этим появляются, и мнения различных ведомств по тому или иному поводу.
Тарасова Е.Н., эксперт «НА»
Есть несколько вариантов, как оформить отношения между работником и компанией, связанные с использованием его личной машины. А именно:
- выплатить компенсацию за использование автомобиля;
- заключить договор аренды транспорта с экипажем или без него с выплатой арендной платы.
Выплаты, которые начисляют в каждом из этих случаев, облагают налогами по-разному. Разобраться в порядке расчета налогов вам поможет следующая таблица:
| Суть вопроса | Позиция налоговых органов и Минфина | Реквизиты документа |
|---|---|---|
| Компенсация за использование личного автомобиля | ||
| Какие расходы уменьшают налогообла- гаемую прибыль? | Компенсацию за использование личного автомобиля включают в расходы в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Расходы, связанные с покупкой ГСМ, топлива, ремонтом и др., не уменьшают базу при расчете налога на прибыль | Письма Минфина России от 16.11.2006 № 03-03-02/275, Управления ФНС России по г. Москве от 20.09.2005 № 20-12/66690 |
| Облагается ли данная компенсация ЕСН и НДФЛ? | Компенсацию, выплачиваемую работнику в пределах норм, не облагают налогом на доходы и соцналогом на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. С компенсации сверх норм начисляют НДФЛ. Однако ЕСН ее также не облагают. Поскольку такая выплата не уменьшает облагаемую прибыль компании | Письмо Минфина России от 29.12.2006 № 03-05-02-04/192, Управления МНС России по г. Москве от 30.03.2004 № 28-11/21557 |
| Договор аренды транспортного средства с экипажем | ||
| Какие расходы уменьшают нало- гооблагаемую прибыль? | Арендную плату включают в состав прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на покупку топлива (ГСМ), рассчитанные исходя из фактического пробега автомобиля, выплаты за услуги по управлению и техэксплуатации транспорта, а также другие расходы, связанные с его использованием (если иное не предусмотрено договором), могут быть учтены в налоговой себестоимости (п. 1 ст. 252 НК РФ) | Письмо Минфина России от 10.02.2004 № 04-04-06/21 |
| Что является объектом обложения ЕСН? | На суммы арендной платы ЕСН не начисляют. На суммы вознаграждения за оказание услуг, связанных с управлением автотранспортом, ЕСН начисляют в обычном порядке (п. 1 ст. 236 НК РФ) | Письмо Минфина России от 10.02.2004 № 04-04-06/21 |
| Облагаются ли выплаты работнику по данному договору НДФЛ? | Суммы арендной платы облагают налогом на доходы. Его начисляют по ставке 13 процентов. Удержать и перечислить налог в бюджет должна сама компания как налоговый агент. Такой же порядок действует в отношении вознаграждения экипажа | Письмо Минфина России от 10.02.2004 № 04-04-06/21 |
| Договор аренды транспортного средства без экипажа | ||
| Какие расходы уменьшают нало- гооблагаемую прибыль? | Арендную плату включают в состав прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на покупку топлива (ГСМ) исходя из фактического пробега автомобиля, приобретение запчастей, техническое обслуживание, текущий ремонт могут быть учтены при расчете облагаемой прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ) | Письма Минфина России от 28.12.2005 № 03-03-04/1/463, от 29.11.2006 № 03-03-04/1/806, от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81, Управления ФНС России по г. Москве от 19.05.2006 № 28-11/43420 |
| Облагаются ли выплаты работнику по данному договору ЕСН? | Арендную плату и возмещение расходов по эксплуатации транспорта единым соцналогом не облагают (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ) | Письмо Минфина России от 02.10.2006 № 03-05-01-04/277 |
| Облагаются ли выплаты работнику по данному договору НДФЛ? | Сумму арендной платы облагают налогом на доходы. Его начисляют по ставке 13 процентов. Удерживает и перечисляет налог в бюджет сама компания как налоговый агент | Письма Минфина России от 10.02.2004 № 04-04-06/21, от 02.10.2006 № 03-05-01-04/277 |
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2827 -
