Что изменилось в учете и налогообложении

Пример 1

ООО "Альфа" построило хозяйственным способом здание склада. Сумма налога, начисленная на стоимость строительно-монтажных работ, составила 200 000 руб. Сумма "входного" НДС по материалам, использованным в строительстве, - 50 000 руб. ООО "Альфа" полностью рассчиталось с поставщиками материалов.

Порядок, действовавший до 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ООО "Альфа" должно выписать счет-фактуру на 200 000 руб. и зарегистрировать его в книге продаж. В этот же день организация должна зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от поставщиков материалов. Их общая сумма составит 50 000 руб. В этот же день организация должна выписать счет-фактуру на 150 000 руб. (200 000 - 50 000) и зарегистрировать его в книге покупок.

Порядок, действующий с 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ООО "Альфа" должно выписать счет-фактуру на 200 000 руб. В этот же день этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж.

После того как сумма начисленного налога (200 000 руб.) будет перечислена в бюджет, этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от поставщиков материалов, регистрируются в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

Теперь рассмотрим новый порядок составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж при строительстве подрядным способом. До 30 июля организации регистрировали полученные от подрядчиков счета-фактуры в книге покупок в момент ввода основного средства в эксплуатацию. Теперь эти счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

Пример 2

ЗАО "Бетта" построило подрядным способом здание склада. Стоимость работ составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.). На эту сумму подрядчик выписал организации счет-фактуру. ЗАО "Бетта" полностью оплатило услуги подрядчика.

Порядок, действовавший до 30 июля 2002 года

В день, когда здание склада вводится в эксплуатацию, ЗАО "Бетта" должно зарегистрировать счет-фактуру, полученный от подрядчика, в книге покупок.

Порядок, действующий с 30 июля 2002 года

ЗАО "Бетта" регистрирует счет-фактуру, полученный от подрядчика, в книге покупок 1-го числа месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию здания склада.

По-другому должны составлять счета-фактуры и организации, которые получают авансы в счет предстоящих поставок продукции. Раньше, получив аванс, они выписывали на его сумму счет-фактуру и регистрировали его в книге продаж. После отгрузки продукции на сумму НДС, начисленного с аванса, в книге продаж делалась корректировочная запись.

С 30 июля, получив аванс, организация также должна выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. В день, когда в счет аванса будет отгружена продукция, этот же счет-фактура регистрируется в книге покупок. О новых правилах составления счетов-фактур при расчетах авансом мы подробно расскажем в статье, которая будет опубликована в следующем номере журнала "Главбух".