Декларация по ЕНВД: особенности заполнения за IV квартал 2004 года

Журнал "Помощник бухгалтера"
В.В. Мурзин, советник налоговой службы РФ III ранга

1. Общие положения

Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (далее - декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина РФ от 01.11.04 № 96н. Декларация включает титульный лист, раздел 1 "Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет", раздел 2 "Расчет ЕНВД", раздел 2.1 "Расчет корректирующего коэффициента К 1 " и раздел 3 "Расчет суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период". Следует отметить, что новая декларация мало чем отличается от прежней, разве что некоторыми "косметическими" корректировками.

 

 

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Необходимо иметь в виду, что в случае внесения изменений в ранее поданные декларации в инспекцию представляется корректирующая декларация за соответствующий истекший налоговый период на бланке, действовавшем в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При этом не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных в этом периоде.

В том случае если невозможно определить конкретный период, к которому относятся обнаруженные ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, следует корректировать налоговые обязательства того налогового периода, в котором были выявлены данные ошибки.

При заполнении декларации вначале рассчитывается сумма ЕНВД (раздел 2), а затем определяется часть налога, которую следует перечислить в бюджет (раздел 3). Итог всех расчетов отражается в разделе 1 декларации.

2. Особенности заполнения разделов 2 и 2.1 декларации

В разделе 2 не только отражаются сведения о месте осуществления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, но и рассчитывается сумма данного налога. Этот раздел декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, раздел 2 декларации также заполняется по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности. Для этого по строке 010 данного раздела проставляется порядковый номер, например 01, 02, 03 и т.д.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, предусмотрен соответствующий код, который выбирается из Справочника кодов видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя, приведенного в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации. Код вида предпринимательской деятельности отражается по строке 020, а адрес места осуществления деятельности - по строке 030 раздела 2 декларации.

В вышеперечисленных строках раздела 2 декларации приводится справочная информация о предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а непосредственный расчет суммы налога начинает осуществляться со строки 040, в которой указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по конкретному виду предпринимательской деятельности. Это значение также можно выбрать из вышеупомянутого Справочника.

Заметим, что по строкам 050 - 070 раздела 2 декларации указывается в целых единицах величина физического показателя базовой доходности по осуществляемому виду предпринимательской деятельности, а по строкам 120 - 140 - налоговая база, рассчитанная на основании данных по каждому месяцу налогового периода.

Налогоплательщики, приступившие не с начала налогового периода к осуществлению видов предпринимательской деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД, рассчитывают сумму налога исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика. По одной из строк 050 - 070, которая соответствует месяцу регистрации, проставляется прочерк.

Аналогичная ситуация может возникнуть и в случае, если налогоплательщик не работал полный календарный месяц. В этом случае по соответствующей строке также проставляется прочерк. При этом налогоплательщик должен представить подтверждающие документы, которыми, например, могут быть приказ руководителя на приостановление деятельности или документы, указывающие на отсутствие показателей по ККТ.

Если же налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность в течение неполного календарного месяца, например, занимался торговлей, то ему придется уплатить налог за полный месяц, так как налоговым законодательством не предусмотрено деление базовой доходности на количество отработанных дней в месяце. В данном случае при исчислении суммы ЕНВД время и режим работы налогоплательщика в каждом конкретном месте осуществления деятельности учитываются через корректирующий коэффициент базовой доходности К 2 , значения которого по каждому виду предпринимательской деятельности устанавливаются законом субъекта РФ.

В случае изменения величины физического показателя в течение налогового периода данное изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

По строкам 080 - 100 раздела 2 декларации приводятся значения корректирующих коэффициентов, отражающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

В частности, это K 1 (строка 080) - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяемый как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли. Согласно Федеральному закону от 24.07.02 № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ" (далее - ФЗ-104) данный коэффициент в 2004 году не применялся, т.е. по соответствующей строке (080) проставляется прочерк.

По строке 090 приводится (с округлением до второго знака после запятой) корректирующий коэффициент базовой доходности К 2 , учитывающий различные особенности ведения предпринимательской деятельности (например, ассортимент товаров, сезонность, время работы и т.п.). Значение данного коэффициента устанавливается на календарный год в региональных законах о ЕНВД (в пределах от 0,01 до 1 включительно).

Коэффициент-дефлятор К 3 , соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, отражается по строке 100 без округления. Приказом Минэкономразвития РФ от 11.11.03 № 337 было установлено значение данного коэффициента на 2004 год, равное 1,133.

Следует также отметить, что согласно п. 8 ст. 346.29 НК РФ изменение величины корректирующих коэффициентов в течение налогового периода принимается для расчета ЕНВД только с начала следующего налогового периода.

По строке 110 приводится налоговая база (сумма вмененного дохода) в целом за налоговый период по виду предпринимательской деятельности, отраженному по строке 020. Она равна сумме значений показателей строк 120 - 140, по которым отражается налоговая база за каждый месяц налогового периода. Налоговая база за один месяц равна произведению базовой доходности (строка 040), физического показателя на этот месяц (строки 050, 060 или 070) и корректирующих коэффициентов К 2 и К 3 (строки 090 и 100).

Сумма ЕНВД, исчисленного за налоговый период по конкретному виду предпринимательской деятельности, отражается по строке 150 и равняется произведению показателя строки 110 и налоговой ставки 15%.

Раздел 2.1 декларации предназначен для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К 1 . Поскольку согласно ст. 7.1 ФЗ-104 данный коэффициент в 2004 году не применялся, то указанный раздел декларации за 2004 год не представляется.

Рассмотрим некоторые физические показатели декларации. Согласно ст. 346.27 НК РФ под количеством работников, включая индивидуального предпринимателя, понимается среднесписочная численность работающих (с учетом всех работников, в том числе совместителей) за налоговый период. Среднесписочная численность работающих определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 01.12.03 № 105. Этот порядок, введенный в действие, начиная с отчетности 2004 года, предусматривает ежемесячный расчет среднесписочной численности. Суммы, полученные согласно такому расчету, отражаются за каждый месяц налогового периода по соответствующей строке декларации.

Сложности при расчете среднесписочной численности могут возникнуть, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, облагаемые и не облагаемые ЕНВД. Понятно, что при заполнении декларации должны учитываться все работники, занятые в деятельности, облагаемой ЕНВД. Численность же административно-управленческого и вспомогательного персонала (АУ и ВП) распределяется пропорционально среднесписочной численности работников, исчисленной налогоплательщиком по каждому осуществляемому виду деятельности.

ПРИМЕР . Организация осуществляет 2 вида предпринимательской деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД. Среднесписочная численность работников организации - 300 человек. Численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, - 150 человек. В деятельности, подлежащей налогообложению согласно общему режиму, заняты 100 человек. Численность АУ и ВП - 50 человек.

Таким образом, среднесписочная численность работников без АУ и ВП - 250 человек.

Распределять АУ и ВП необходимо следующим образом:

(50 : 250 * 100) + 100 = 120 чел. - среднесписочная численность работников, занятых в деятельности, подлежащей налогообложению согласно общему режиму;

(50 : 250 * 150) + 150 = 180 чел. - среднесписочная численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если в результате вычислений получится дробное число, то оно должно быть округлено до целого, поскольку данный физический показатель приводится в целых числах.

Под площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) подразумевается показатель базовой доходности, исчисляемый в квадратных метрах, который используется налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины и павильоны) и оказывающими услуги общественного питания с использованием залов.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для осуществления торговли и организации общественного питания. Эта площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, имеющихся у налогоплательщика на вышеуказанный объект, например, согласно техническому паспорту на нежилое помещение, планам, схемам, экспликациям, договорам купли-продажи, договорам аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешениям на право торговли на открытой площадке и т.д.

Согласно ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 № 242-ст, под площадью торгового зала подразумевается часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К установочной площади магазина относится часть площади торгового зала, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей.

Согласно п. 15 Приложения А к ГОСТ Р 50647-94 "Общественное питание. Термины и определения", утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 21.02.94 № 35, зал предприятия (общественного питания) представляет собой специально оборудованное помещение предприятия общественного питания, предназначенное для реализации и организации потребления готовой кулинарной продукции.

Под услугами общественного питания понимаются не только услуги питания, оказываемые ресторанами, кафе, столовыми, закусочными, барами, предприятиями (объектами общественного питания) других типов, имеющими залы обслуживания посетителей, но и услуги по организации досуга, оказываемые предприятиями общественного питания в залах обслуживания посетителей, например музыкальное обслуживание, проведение концертов, программ варьете и видеопрограмм, предоставление газет, журналов, настольных игр, бильярда.

Таким образом, при исчислении суммы ЕНВД налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания с использованием зала обслуживания посетителей, учитывают площадь всех специально оборудованных помещений, предназначенных для реализации и организации потребления готовой кулинарной продукции (включая площадь прилегающих к ним открытых площадок); площадь иных помещений, фактически используемых налогоплательщиками в вышеуказанных целях (включая площадь помещений раздачи и подогрева готовой кулинарной продукции, если они расположены в зале обслуживания посетителей); площадь, используемую в целях организации досуга в залах обслуживания посетителей.

Отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.12.04 № 208-ФЗ в площадь торгового зала не включаются подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.

Если торговый зал используется и в розничной, и в оптовой торговле покупными товарами, а также для реализации собственной продукции, то в размер физического показателя включается вся площадь торгового зала. Это следует из определения, приведенного в ст. 346.27 НК РФ.

Отметим также, что в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД площадь вышеуказанных помещений в одном объекте организации торговли или общественного питания не должна превышать 150 м 2 .

Следующий физический показатель - "торговое место" используется, если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (киоски), или через объекты нестационарной торговой сети (палатки, ларьки, контейнеры и т.д.). В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговым местом признается место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Сложности могут возникнуть при аренде части помещения в производственном здании или при аренде части торгового зала в магазине или павильоне. В первом случае, если вышеуказанное помещение в правоустанавливающих и инвентаризационных документах не выделено как часть здания, специально оборудованная и предназначенная для ведения торговли (что является основанием для отнесения его к объекту стационарной торговой сети), то такое помещение следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети и для расчета ЕНВД необходимо применять физический показатель - "торговое место".

Во втором же случае применяется физический показатель "площадь торгового зала" (в квадратных метрах).

Последний показатель, который мы хотели бы рассмотреть, - "количество автомобилей, используемое для перевозки пассажиров и грузов". Под транспортными средствами в целях исчисления и уплаты ЕНВД подразумеваются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов: автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили, к которым не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы - роспуски.

Для возможности перехода на уплату ЕНВД эксплуатироваться должны не более 20 транспортных средств.

К эксплуатируемым транспортным средствам относятся транспортные средства, как находящиеся на балансе, так и арендованные налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Под показателем "количество автомобилей" понимается количество автотранспортных средств (из числа эксплуатируемых), которые налогоплательщик фактически использует для перевозки пассажиров и грузов в течение налогового периода.

При этом не учитываются транспортные средства, которые не задействованы налогоплательщиком в осуществляемой им деятельности по тем или иным причинам (например, транспортные средства, которые находятся в ремонте, проходят технический осмотр или не используются вследствие отсутствия заказов и т.д.).

В заключение раздела отметим, что организациям рекомендуется в качестве элементов своей учетной политики устанавливать способы расчета физических показателей для всех видов деятельности.

ПРИМЕР (продолжение). ООО "Сириус" в течение IV квартала 2004 года осуществляло оптовую и розничную торговлю через магазин. В октябре и ноябре торговая площадь магазина составляла 100 м 2 .

В декабре общество сдало в аренду 20 м 2 торговой площади. Предположим, что коэффициент базовой доходности К 2 равен 1.

При указанных данных раздел 2 декларации по единому налогу за IV квартал 2004 должен быть заполнен следующим образом.

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)	0	1
Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)	0	4

Наименование показателей	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)	040	1200
Физический показатель за
октябрь	050	100
ноябрь	060	100
декабрь	070	80
Корректирующий коэффициент К 1	080	-
Корректирующий коэффициент К 2	090	1
Корректирующий коэффициент К 3	100	1,133
Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 120 - 140) в том числе за	110	380688
октябрь	120	135960
(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100)
ноябрь	130	135960
(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100)
декабрь	140	108768
(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100)
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) (код стр. 110 х 15/100)	150	57103

3. Особенности заполнения раздела 3 декларации

Данный раздел декларации предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую следует перечислить в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Общая сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, отражается по строке 010 раздела 3 и равна сумме значений показателей по строкам 150 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. Речь идет о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за налоговый период и фактически уплаченных на дату представления налоговой декларации (в расчет принимается сумма только в пределах начисленной суммы страховых взносов).

ПРИМЕР (продолжение). ООО "Сириус" в IV квартале 2004 года начислило на заработную плату работников, занятых только в сфере деятельности, облагаемой ЕНВД, следующие суммы страховых взносов в ПФР: за октябрь - 2500 руб.; за ноябрь - 2000 руб.; за декабрь - 3000 руб. Все суммы были перечислены в ПФР до 15.01.05, т.е. до срока представления декларации. Кроме того, 30.10.04, т.е. уже после срока представления декларации за III квартал 2004 года, организация перечислила в ПФР страховые взносы в сумме 2200 руб., начисленные за сентябрь 2004 года.

Таким образом, сумма страховых взносов, фактически уплаченных в IV квартале, составила 9700 руб. (2500 + 2000 + 3000 + 2200). При этом, несмотря на то, что сумма фактически уплаченных страховых взносов превысила сумму начисленных за последний квартал взносов (7500 руб. = 2500 + 2000 + 3000), по строке 020 декларации следует отразить за этот налоговый период только 7500 руб.

Как видим, 2200 руб., которые налогоплательщик уплатил после представления налоговой декларации за III квартал, не должны быть учтены. В этом случае налогоплательщик вправе уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за I II квартал 2004 года. Для этого он должен в установленном порядке представить в налоговые органы уточненную (корректирующую) налоговую декларацию за этот период.

Далее. Опять возникает вопрос, как определить сумму страховых взносов, которая отражается по строке 020, если часть сотрудников обслуживает разные виды деятельности или относится к АУ и ВП? Если с помощью прямого счета невозможно выделить для целей исчисления ЕСН суммы выплат, начисленных работникам по каждому виду деятельности, то расчет таких выплат, включая аппарат управления, целесообразно производить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

Если общая сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражается по строке 020, то исчисленный ЕНВД уменьшается на сумму, отраженную по строке 030, а именно на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающую более чем на 50% общую сумму ЕНВД, исчисленного за налоговый период (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик может уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности, которая отражается по строке 040 (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Конечно, здесь речь идет о пособиях, выплаченных работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. Если же видов деятельности несколько или некоторые из них не подпадают под обложение ЕНВД, то учитывать выплаченные пособия по временной нетрудоспособности в пользу АУ и ВП можно следующим способом: распределить общую сумму пособий между видами деятельности пропорционально долям дохода, полученного от каждого из них, в общем объеме доходов. Данное положение также рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

ПРИМЕР (продолжение). Предположим, что сумма выручки ООО "Сириус" от осуществления оптовой и розничной торговли за IV квартал 2004 года составила 5000000 руб., в том числе выручка от розничной торговли - 1000000 руб. Сумма заработной платы, начисленной в пользу работников АУ и ВП организации, за этот же налоговый период составила 50000 руб.

По установленной ст. 241 НК РФ ставке должны облагаться выплаты в размере 40000 руб. [ (50000 : 5000000) * (5000000 - 1000000) ] .

На вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, приходятся суммы заработной платы работников АУ и ВП в размере 10000 руб. [ (50000 : 5000000) * 1000000 ] . Размер страховых взносов в ПФР с данной суммы составит 1400 руб. (10000 * 14%). Эту сумму и необходимо прибавить к общей сумме страховых взносов, приходящейся на вид деятельности, облагаемый ЕНВД. В нашем примере это 7500 руб. (порядок расчета смотрите выше). В результате по строке 020 должна быть отражена сумма 8900 руб. (7500 + 1400).

Уменьшить сумму ЕНВД можно только на сумму пособий по временной нетрудоспособности, фактически выплаченных за счет средств налогоплательщика, а не за счет средств Фонда социального страхования, т.е. на сумму, превышающую 1 МРОТ (с 01.10.03 - 600 руб.).

Для определения данной суммы необходимо 600 руб. разделить на число рабочих дней в месяце и умножить на количество дней болезни. Остальную часть пособия по временной нетрудоспособности организация оплачивает за свой счет в пределах, рассчитанных исходя из 11100 руб. (11700 - 600) в месяц. Напомним, что ограничение выплаты в 11700 руб. установлено ст. 15 Федерального закона от 11.02.02 № 17-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2002 год", действие которой было продлено на 2004 год ст. 8 Федерального закона от 08.12.03 № 166-ФЗ "О бюджете ФСС РФ".

Поэтому максимальный размер пособия определяется следующим образом. Сначала надо разделить 11700 руб. на количество рабочих дней в месяце и умножить на дни болезни сотрудника и из полученного результата вычесть часть пособия, которая оплачивается за счет ФСС РФ. В итоге получится максимальная сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД. Эту величину необходимо сравнить с размером пособия, которое рассчитано исходя из фактического заработка сотрудника и должно оплачиваться за счет организации - налогоплательщика. Наименьшую из этих величин следует вычесть из величины начисленного ЕНВД и отразить по строке 050.

При этом пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств налогоплательщика , уменьшают сумму ЕНВД по итогам налогового периода без ограничений (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

ПРИМЕР (продолжение). Предположим, что в течение декабря (полный месяц) 2004 года 2 работника, один из которых занимает должность в категории АУ и ВП, а другой - в деятельности, облагаемой ЕНВД, были на больничном. Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности составила 3000 руб., в том числе работнику АУ и ВП - 2000 руб.

Для определения источника финансирования расходов на оплату пособия работнику АУ и ВП сумма в размере 2000 руб. распределяется в таком же порядке, как и суммы заработной платы работников аппарата АУ и ВП.

Начисленная сумма пособия в сумме 1600 руб. [(2000 : 50000) * 40000)] подлежит погашению за счет сумм ЕСН, уплачиваемого согласно главе 24 НК РФ.

Сумма пособия в размере 400 руб. [(2000 : 50000) * 10000] подлежит погашению за счет средств организации, уменьшающих причитающуюся к уплате сумму ЕНВД.

В результате общая сумма пособий, составит 1400 руб. (1000 + 400), из которых только 200 руб. [1400 - (600 * 2)] подлежат погашению за счет средств организации и на которую можно уменьшить ЕНВД.

При этом необходимо показывать всю сумму пособий по временной нетрудоспособности вместе с удержанным и перечисленным в бюджет налогом на доходы физических лиц, а не сумму, фактически выданную на руки.

И, наконец, по строке 060 раздела 3 декларации отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период.

Эта сумма определяется как положительная разница между исчисленной суммой ЕНВД (стр. 010) и суммой значений показателей по строкам 030 и 050. Если же в результате получится отрицательное значение, то по строке 060 необходимо проставить прочерк.

Сумма, отраженная по строке 060 раздела 3, переносится в строку 030 раздела 1 декларации.

ПРИМЕР (продолжение). Раздел 3 декларации по единому налогу за IV квартал 2004 должен быть заполнен следующим образом.

 

Раздел 3. Расчет суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (в руб.)

 

Наименование показателей	Код строки	Значение показателя
Сумма исчисленного ЕНВД (сумма значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2 декларации)	010	57103
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя	020	8900
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50%) по коду стр. 010	030	8900
Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности	040	1400
Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД	050	200
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 010 - код стр. 030 - код стр. 050) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации)	060	48003

4. Особенности заполнения раздела 1 декларации

Раздел 1 с его итоговыми показателями заполняется налогоплательщиком в последнюю очередь и включает всего 3 строки.

Первая строка - 010 - служит для указания утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.08.04 № 72н кода бюджетной классификации, на который зачисляются суммы ЕНВД, - 182 1 05 02000 01 1000 110 .

Примечание редакции . Федеральным законом от 23.12.04 № 174-ФЗ утверждены классификация доходов, расходов и источников финансирования бюджетов РФ, а также администраторы поступлений в бюджеты РФ. На регистрации в Минюсте РФ находится Приказ Минфина РФ от 10.12.04 № 114н, которым утверждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ.

По второй строке - 020 - указывается код ОКАТО по месту постановки плательщика ЕНВД на учет, который определяется согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.95 № 413.

И, наконец, третья строка - 030 - предназначена для отражения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода. Как уже отмечалось, в эту строку переносится значение показателя строки 060 раздела 3 декларации. Обращаем внимание на то, что в строку 030 раздела 1 сумма налога записывается справа налево, начиная с единиц.

ПРИМЕР (продолжение). Раздел 1 декларации по единому налогу за IV квартал 2004 бухгалтер должна заполнить следующим образом.

Раздел 1. Сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет
Показатели	Код строки	Значения показателей
Код бюджетной классификации	010	182 1 05 02000 01 1000 110
Код по ОКАТО	020
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)	030	4 8 00 3

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...