АГ «РАДА» /

Декларации по единому налогу (далее – декларация) утверждена приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/647.

Декларация состоит:

– из титульного листа;

– из листов А, Б, В, Г, Д.

Декларация предназначена как фирм, так и для предпринимателей. Заполнять ее можно от руки, или на компьютере с последующей распечаткой.

 

 

Однако, распечатывать декларацию не обязательно, если вы будете передавать ее налоговикам по электронной почте (по специальным каналам связи). Порядок представления декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 2 апреля 2002 № БГ-3-32/169.

Годовую декларацию фирмы подают до 31 марта следующего года. Предпринимателям на это дано больше времени – до 30 апреля.

Информация о плательщиках

При заполнении титульного листа декларации необходимо указать:

– точное наименование налоговой инспекции, в которую она представляется, и ее код;

– полное название организации, соответствующее тому, что указано в учредительных документах;

– реквизиты свидетельства о постановке на учет: серию, номер, дату выдачи;

– ИНН и КПП;

– основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Его надо взять из свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;

– количество страниц в декларации;

– количество листов подтверждающих документов, которые приложены к Декларации (если они есть).

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Если отчет сдает уполномоченный представитель фирмы, то требуется и его подпись. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью ИНН указывается при его наличии. Проставляется дата подписания документа.

Если ИНН руководителя или главного бухгалтера организации не указан или в том периоде, за который сдается декларация, изменились их данные, требуется заполнить лист В. Если отчет сдает уполномоченный представитель, его данные также вносятся в лист В.

Лист А заполняют только российские организации. Лист Б предназначен для иностранных фирм. Лист В оставлен за предпринимателями.

Отметим, что заполнять и сдавать в инспекцию необходимо только те листы, которые вам нужны. Поэтому если вы – предприниматель, листы А и Б не заполняются.

Особенности уплаты единого налога

Единый налог рассчитывается в таблице на листе Г декларации. Если в качестве объекта обложения вы выбрали доходы, заполняйте третью графу таблицы. Если налог будет уплачиваться с доходов за минусом расходов – пятую.

Минимальный налог уплачивается в двух случаях. Во-первых, если вами получен убыток. А во-вторых, если сумма обычного налога меньше величины минимального налога.

Недавно, налоговики разъяснили, особенности уплаты минимального налог (см. письмо УМНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. № 21-09/52140).

Размер единого налога для упрощенцев, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1 процент от доходов предприятия. При этом рассчитывать минимальный налог нужно только по итогам налогового периода, то есть года.

Поэтому, перед тем, как платить единый налог за 2003 год, нужно рассчитать два показателя:

– налог с суммы превышения доходов над расходами по ставке 15 процентов;

– налог с общего дохода по ставке 1 процент.

В бюджет надо заплатить тот из них, который больше. При этом, если больше окажется величина минимального налога, ее можно будет уменьшить на сумму авансовых платежей по единому налогу, которые фирма платила по итогам отчетных периодов.

Обратите внимание: заплатить минимальный налог придется и в том случае, если фирма получила убыток.

Пример

ООО «Сириус» применяет упрощенку. Единый налог фирма платит с доходов за минусом расходов.

По итогам 2003 года предприятие получило доход в размере 1 000 000 руб. Расходы при этом составили 950 000 руб.

Бухгалтер «Сириуса» сначала рассчитал единый налог:

(1 000 000 руб. – 950 000 руб.) х 15% = 7500 руб.;

Затем он определил сумму минимального налога:

1 000 000 руб. х 1% = 10 000 руб.

10 000 руб. больше, чем 7500 руб. Поэтому в бюджет фирма должна заплатить минимальный налог. Авансовые платежи по единому налогу в течение 2003 года составили 6000 руб. Поэтому в бюджет «Сириус» должен перечислить 4000 руб. (10 000 – 6000).

–конец примера–

Погасить задолженность перед бюджетом фирмы должны до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля 2004 года. Такой порядок расчета приведен в письме УМНС по г. Москве от 12 ноября 2002 г. № 27-08н/54296. При этом московские налоговики ссылаются на письмо МНС от 22 октября 2002 г. № 22-2-14/1340-АИ911.

Объект налогообложения – доходы

Если организация платит налог со своих доходов, она не заполняет строки 020, 030, 041, 050, 090, 100 и 170.

Значения строки 040 и строки 060 будут равны значению строки 010.

В строке 070 организация должна указать ставку единого налога в процентах. Напомним, что для организаций, которые платят единый налог с доходов, она составляет 6 процентов.

Затем нужно рассчитать сумму налога. Для этого значение строки 060 надо умножить на значение строки 070 и разделить на 100. Полученное значение организации должны вписать в строку 080.

В строке 110 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период. Организации, которые перешли на «упрощенку», должны использовать кассовый метод учета доходов и расходов. Поэтому в этой строке надо указать сумму перечисленных взносов за отчетный период.

По строке 120 указывается сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного за отчетный период единого налога.

На сумму перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование организации могут уменьшить единый налог. На это указано в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса. Однако сделать это можно не более чем на 50 процентов от его суммы.

Поэтому если значение строки 110 меньше половины значения строки 080, то организация переписывает сумму из строки 110 в строку 120.

А если сумма пенсионных взносов больше половины суммы исчисленного налога, в строке 120 надо указать половину значения строки 080.

В строке 130 указывается общая сумма выплаченных работникам в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 140 показывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, которые организация выплатила своим работникам за полугодие из собственных средств.

Объект налогообложения – доходы за минусом расходов

В строке 020 указывается сумма произведенных за отчетный период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Налогового кодекса.

По строке 030 указывается разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного единого налога за предыдущий налоговый период. Эту строку фирмы будут начинать заполнять 2004 года.

Напомним, что организации, которые работают по схеме «доходы – расходы», уплачивает минимальный налог независимо от результатов своей деятельности. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Организации имеют право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы.

В строке 040 указывается общая сумма полученных организацией за полугодие доходов, уменьшенных на сумму произведенных за полугодие расходов. Значение строки 040 определяется как разница между строкой 010 и строкой 020. При этом отрицательное значение по строке 040 не отражается.

Если организация получила в отчетном периоде убыток, то есть ее расходы оказались больше доходов, заполняется строка 041. Ее значение определяется как разница между строкой 020 и строкой 010.

Имейте в виду, что значения строк 040 и 041 указываются без знака «минус».

По строке 050 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, которая уменьшает налоговую базу. Эта строка также будет заполняться с 2004 года.

В строке 060 указывается налоговая база для исчисления единого налога. Это будет разница между значениями строк 040 и 050.

В строке 070 указывается ставка единого налога в процентах. Для организаций, которые считают единый налог по схеме «доходы – расходы», она составляет 15 процентов.

В строке 080 указывается сумма исчисленного за отчетный период единого налога (произведение значений строк 060 и 070, деленное на 100).

В строке 090 надо указать ставку минимального единого налога – 1 процент.

По строке 100 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (произведение кодов строк 010 и 090 декларации за налоговый период, деленное на 100). По итогам полугодия эту строку заполнять не надо.

Строки 110, 120, 130 и 140 не заполняются.

Изменения в декларации

У прежней формы декларации был один недостаток. Если перечисленные в бюджет авансовые платежи превышали начисленную сумму налога, в Листе Г появлялись отрицательные значения. Чтобы исправить эту ошибку, налоговики внесли в него изменения (см. приказ МНС от 9 октября 2003 г. № БГ-3-22/533).

Сумму налога, рассчитанную по итогам 2003 года (налогового периода), теперь нужно указывать по строке 150 декларации. Одновременно по строке 160 следует отразить единый налог за предыдущий отчетный период, то есть за 9 месяцев 2003 года.

Если начисленный по итогам года налог превысит сумму перечисленных авансовых платежей, эта разница указывается по строке 170. Если же, наоборот, по итогам года окажется, что фирма переплатила в бюджет единый налог (то есть перечисленные авансовые платежи превысят сумму, подлежащую уплате в бюджет за 2003 год), то сумма переплаты показывается по строке 180 декларации. Таким образом, теперь в ней будут отражаться только положительные значения.

Обратите внимание: в старой форме декларации строки 180 не было. Помимо нее, декларация дополнилась и строкой 190. В ней указывается сумма минимального налога, которая раньше отражалась по строке 170.

Пример

ООО «Планета» перешло на упрощенку. Фирма платит налог с разницы между доходами и расходами.

В 2003 году доходы «Планеты» составили 1 000 000 руб., а расходы – 1 050 000 руб. В результате у фирмы образовался убыток 50 000 руб. (1 000 000 – 1 050 000). Следовательно, по итогам года ООО «Планета» должно перечислить в бюджет минимальный налог в размере 10 000 руб. (1 000 000 х 1 %).

Однако в течение 2003 года фирма уже перечислила авансовые платежи по единому налогу в размере 12 000 рублей. Эта сумма больше минимального налога, поэтому по итогам года «Планете» ничего доплачивать не нужно.

Бухгалтер фирмы заполнил Лист Г декларации за 2003 год так:

I. Расчет единого налога

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
			доходы, уменьшенные на величину расходов
			по данным налогоплательщика	по данным налогового органа
1	2		5	6
Сумма полученных доходов	010		1 000 000
Сумма расходов	020		1 050 000
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030		–
Итого получено: – доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)	040		–
– убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)	041		50 000
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 240)	050		–
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 5 код стр. 040 – код стр. 050)	060		–
Ставка единого налога (%)	070		15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070/100)	080		–
Ставка минимального налога (%)	090		1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 / 100 декларации за налоговый период)	100		10 000
…			…
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 3 (код стр. 080 – код стр. 120 – код стр. 140); по гр. 5 код стр. 080)	150		–
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 – сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)	160		12 000
Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр. 150 – код стр. 160)	170		–
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 – код стр. 150)	180		12 000
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по стр. 100 над значением по стр. 080)	190		10 000

–конец примера–

Е.Е. Амарина, редактор-эксперт АГ «РАДА»

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...