Ошибка в платежке: что делать?

АГ «РАДА» /

Все кажется так просто

Форма платежного поручения приведена в положении о безналичных расчетах, утвержденном Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П. Там же можно найти и указания по ее заполнению.

Обратите внимание: при перечислении денег в бюджет необходимо учитывать требования совместного приказа МНС № БГ-3-10/98, ГТК № 197 и Минфина № 22н от 3 марта 2003 г. Этот документ устанавливает особые правила заполнения налоговых платежек.

 

 

Так, в них обязательно нужно указать статус фирмы (например, налогоплательщик или налоговый агент), код бюджетной классификации (КБК), код ОКАТО, основание платежа, налоговый период, вид платежа и т. д.

Например, платежное поручение на перечисление НДС за июнь 2004 года будет выглядеть так:

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

0401060

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 211

20.07.2004

01

Дата

Вид платежа

Суммапрописью

Десять тысяч рублей 00 копеек

ИНН 7726241016

КПП 772601001

Сумма

10 000-00

ЗАО «Актив» Плательщик

Сч. №

40702810500000005849

АКБ «Коммерческий» Банк плательщика

БИК

044525325

Сч. №

30101810400000000325

Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва Банк получателя

БИК

044583001

Сч. №

ИНН 7726062105

КПП 772601001

Сч. №

40101810800000010041

Управление федерального казначейства МФ РФ по г. Москве (ИМНС РФ № 26 ЮАО г. Москвы) Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

4

Код

Рез. поле

1020101

45296597000

ТП

МС.06.2004

0

19.07.2004

НС

Уплата НДС за июнь 2004 года Назначение платежа

М.П.

Подписи

Отметки банка

Семенов

Соколова

Отнести платежку в банк нужно в течение 10 календарных дней со дня ее выписки (день составления при расчете не учитывается). Количество экземпляров платежного поручения должно быть достаточным для всех участников расчетов. Как правило, банки требуют четыре экземпляра. При этом поставить печать и расписаться нужно только на первом.

Если неверно указан КБК

Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги будут зачислены в счет уплаты другого налога. Однако возможна ситуация, когда, несмотря на ошибку, деньги все же поступят в счет уплаты «нужного» налога. Поэтому перед тем, как что-либо предпринимать, нужно провести сверку платежей с налоговой инспекцией.

Порядок исправления ошибки зависит от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный).

Бюджеты разные

Зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно. А неправильно уплаченную сумму можно вернуть или зачесть ее в счет будущих платежей.

Вернуть ошибочно перечисленный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 8 ст. 78 НК). Более того, даже если этот срок пропущен, отчаиваться не стоит. Как сказано в определении Конституционного Суда от 21 июня 2001 г. № 173-О, в таком случае можно «обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации)».

Для возврата налога в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление в двух экземплярах: один оставьте в инспекции, второй с отметкой чиновников возьмите себе. После получения этого документа у налоговиков есть один месяц, чтобы вернуть фирме ее деньги (п. 9 ст. 78 НК). Однако налоговики сначала проверят, нет ли у предприятия долгов перед бюджетом. Если есть, ошибочно перечисленные деньги сначала пойдут на погашение недоимки, а уж затем оставшаяся сумма (если, конечно, что-то останется) будет переведена на расчетный счет фирмы.

Обратите внимание: при нарушении месячного срока налоговики должны заплатить проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Бюджет один

Если же КБК указан неправильно в рамках одного бюджета, то переплату можно зачесть в счет уплаты налога, по которому был неверно указан код. Для этого также придется написать заявление (п. 5 ст. 78 НК). Проинформировать фирму о принятом решении чиновники должны в течение двух недель после получения заявления.

Пример

Бухгалтер ЗАО «Актив» при перечислении НДС за май 2004 года в платежке ошибочно написал КБК. Вместо кода НДС был указан код налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер «Актива» написал заявление в свою налоговую инспекцию. Оно было составлено так:

Руководителю ИМНС № 18 по г. Москве советнику налоговой службы I ранга Крюкову В.С. от ЗАО «Актив» 5 июля 2004 г. ЗАЯВЛЕНИЕ ЗАО «Актив», ИНН/КПП 7718119063/771801001, просит зачесть ошибочно перечисленный в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 10 000 руб. (п/п № 218 от 18 июня 2004 г.) в счет погашения задолженности по НДС за май 2004 года. Копии платежного поручения и акта сверки прилагаются. Генеральный директор Семенов (Д.С. Семенов) Главный бухгалтер Соколова (Т.С. Соколова) М.П.

Налоговая инспекция приняла решение зачесть налог. Бухгалтер фирмы сделал в учете такие проводки:

в момент перечисления Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 10 000 руб. – перечислен НДС; после обнаружения ошибки Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 000 руб. – выявлена задолженность по НДС и переплата по налогу на прибыль; после принятия решения о зачете налога Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 10 000 руб. – зачтена переплата по налогу на прибыль в счет погашения задолженности по НДС.

Обратите внимание: налоговики полагают, что до того момента, пока вы не подадите заявление о зачете, налог считается неуплаченным. И насчитают вам пени. Между тем, если ошибка произошла в рамках одного бюджета, такие действия налоговиков неправомерны (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 сентября 2003 г. № А29-1435/2003А). Арбитры справедливо посчитали, что задолженности перед государством у фирмы нет: деньги все же поступили в бюджет, пусть и по другому КБК.

Не имеют права считать пени налоговики и в том случае, если фирма ошиблась с КБК из-за того, что код изменился, но бухгалтер узнал об этом только после уплаты налога. А вот если ошибочный КБК относится к другому бюджету, пени заплатить придется: ведь перекинуть налог из одного бюджета в другой нельзя (см. постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 ноября 2003 г. № КА-А40/8956-03).

Ошибка в статусе или назначении платежа

При перечислении налогов в бюджет возможны и другие ошибки. Например, бухгалтер может перепутать и вместо одного налога указать в платежке другой. Если в этом случае КБК будет написан правильно, деньги скорее всего попадут туда, куда нужно. Однако, при обнаружении подобной ошибки нелишним будет все же провести сверку с налоговиками.

Нередко случается и такая ошибка. При перечислении налога на доходы физлиц бухгалтеры в поле 101 ошибочно ставят код 01 вместо 02. Напомним, что это поле отражает статус предприятия. При этом 01 означает, что фирма выступает в роли налогоплательщика, а 02 – как налоговый агент. Налоговики могут посчитать, что если фирма неверно указала код, она не исполнила своих обязанностей как налогового агента. Если это произойдет, придется писать заявление в налоговую с просьбой перебросить платеж на нужный код.

НДС в платежке не выделен

При перечислении денег поставщикам за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги в платежном поручении нужно указать сумму НДС (п. 4 ст. 168 НК). Если налог не будет выделен отдельной строкой, «мытари» могут поставить под сомнение правомерность налогового вычета по НДС.

Между тем претензии чиновников, мягко говоря, необоснованны. Такого условия для зачета налога, как обязательное выделение суммы НДС в платежке, Налоговый кодекс не содержит. Если фирма выполнила все условия для вычета НДС, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса, она имеет полное право поставить налог к зачету. В очередной раз напомним эти условия: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, отражены в учете, на них есть счет-фактура и они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

На стороне фирм и сложившаяся арбитражная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). Как отметили судьи, действительно, с одной стороны, пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса предусматривает, что в расчетных документах сумма налога должна выделяться отдельной строкой. В то же время оплата приобретенных товаров (работ, услуг) платежными поручениями, в которых это требование не выполнено, не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС.

Однако дело до суда можно и не доводить. Для этого нужно просто направить в свой банк письмо, в котором указать, что в платежке допущена ошибка. Составить этот документ можно, например, так.

ООО «Пассив», ИНН 7701185521, КПП 770101001, р/с 40702810100000002046 Адрес: г. Москва, ул. Богородский вал, 3, тел. 963-74-53. Для представления в АКБ «Столичный» № 12 21 июня 2004 г. В связи с обнаружением ошибки при заполнении поля «Назначение платежа» платежного поручения № 313 от 10 июня 2004 г. просим считать правильной такую формулировку: «Оплата по сч. № 672 от 9 июня 2004 г. за канцтовары, в т. ч. НДС – 1116 руб. Генеральный директор Соломонов (А.С. Соломонов) Главный бухгалтер Кравчук (Л.А. Кравчук)

Ошибки надо прятать

Во всех перечисленных случаях немалая доля вины и соответственно ответственности за ошибки в платежках лежит на бухгалтере. Руководитель может запросто лишить его премии или отказать в повышении зарплаты. Поэтому иногда стоит схитрить и постараться сделать так, чтобы о вашей ошибке никто не узнал.

Сложнее всего это сделать, если для исправления ваших огрехов требуется подпись руководителя. Но и в этом случае можно найти выход из положения. Например, получить визу можно у заместителя директора или на свой страх и риск подписать нужную бумагу самому. Но в целях конспирации лучше использовать чистый лист, подписанный шефом. Такие листы, как правило, есть в сейфе каждого главбуха.

Еще лучше, если ваш директор не вникает в бухгалтерские документы, а сразу подписывает их. Просто скажите: «Это обычный плановый документ для налоговой» или «Налоговики попросили сделать акт сверки».

Если же вы обнаружили ошибку в платежке в тот же день и у вас стоит «Банк-Клиент», ситуация упрощается. Можно просто позвонить в банк, попросить «завернуть» ошибочную платежку и сразу же отослать правильную. Если у вас хорошие отношения с банковскими клерками, проблем не будет.

Е.С. Бессонова, эксперт АГ «РАДА»

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...