Чтобы включить арендную плату в затраты, компания должна выбрать один из способов, указанных в Налоговом кодексе. Именно на этом настаивают инспекторы во время проверки. Но для арендатора это не всегда удобно. О том, как обойти это требование, рассказывает заместитель директора по финансам ООО «Найт Н (опт)» Виктория Соклакова.
Проблема
В налоговом учете сумму арендной платы без НДС включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.
10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Если компания ведет налоговый учет методом начисления, то признавать затраты она должна в порядке, установленном статьей 272 Налогового кодекса РФ. И в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 этой статьи арендную плату можно списать в расходы:
— на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— на последнее число отчетного (налогового) периода.
Минфин России настаивает, что компания обязательно должна выбрать один из вариантов и закрепить его в учетной политике. В частности, такое разъяснение содержит письмо от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183. Да и инспекторы во время проверки постоянно выдвигают это требование.
Но практика показывает, что некоторые арендодатели очень небрежно относятся к выставлению счетов. Одни посылают счета по два раза в месяц, другие — задерживают на неопределенный срок. В результате, выбрав строго один из способов учета — например, на дату предъявления документов, компания не сможет включить в расходы фактически оплаченные суммы, счета по которым еще не пришли.
Решение
Выход — в учетной политике установить разные способы списания арендной платы для нескольких типичных ситуаций.
Отмечу, что в принципе организация может вообще не прописывать в учетной политике способ списания арендной платы. А каждый раз выбирать тот метод, который оптимально подходит для сложившейся ситуации. Однако такой подход с большой долей вероятности вызовет претензии инспекторов. Как показывает практика, компаниям, которые действуют таким образом, приходится спорить с налоговиками в судах. Суды поддерживают налогоплательщиков (см. постановление ФАС Московского округа от 18 сентября 2006 г. № КА-А40/8766-06).
На мой взгляд, лучше не давать инспекторам лишнего повода для придирок. Ведь в учетной политике можно прописать очень гибкие условия. К примеру, запись может выглядеть так:
« — при наличии в договоре определенной даты расчетов затраты на аренду отражаются в налоговом учете на эту дату, независимо от фактического перечисления арендной платы и поступления расчетных документов;
— при отсутствии в договоре конкретной даты расчетов затраты на аренду признаются для целей налогообложения на дату выставления счета или подписания акта об оказании услуг;
— при перечислении по условиям договора арендной платы авансом затраты на аренду признаются в конце отчетного периода, независимо от даты выставления счета или подписания акта».
Обсуждаем идею
Комментирует чиновник
Татьяна Северова,
ведущий специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
— В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которая бы запрещала компании выбрать один из трех способов списания арендой платы на затраты в зависимости от сложившихся обстоятельств. Однако такой подход возможен только в том случае, если организация закрепит в учетной политике единые подходы для определения момента признания расходов в зависимости от типичных для ее деятельности условий. Например — от наличия тех или иных документов или порядка поступления оплаты.
Бессистемный же выбор метода списания расходов по аренде, по моему мнению, вызывает сомнения в правомерности учета арендной платы при расчете налоговой базы того или иного периода.
Мнение редакции
Евгения Пальмина,
эксперт журнала «Главбух»
— Эта идея позволяет организации списать арендную плату в наиболее благоприятный для нее момент. Более того, аналогичный подход можно применять ко всем расходам, подпадающим под критерии подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Это могут быть, например, комиссионные вознаграждения или оплата сторонним организациям за работы или услуги.
Но подчеркну: если вы хотите избежать претензий со стороны инспекторов, то обязательно пропишите основные критерии в учетной политике. Иначе доказывать тот факт, что расходы списаны не раньше, чем нужно, придется скорее всего уже в суде.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2490 -
