Схема: Как физическому лицу со средним достатком получать заработную плату по стандартному трудовому договору без фактической уплаты налога на доходы физических лиц?
Суть схемы: Данная схема применена к Продавцам (физическим лицам), которые решили продать собственную квартиру (жилое помещение) за сумму, не превышающую 1 млн. рублей.
Помимо этой цели, с целью возврата уплаченного налога на доходы физических лиц , жилое помещение может быть предварительно продано Физическому лицу (не планирующему (не имеющему возможности) приобретать жилое помещение), который затем и продает его непосредственному Покупателю.
В результате, Физическое лицо получает имущественный вычет, что позволяет при выплате заработной платы в размере 1 млн. млн. рублей сэкономить на уплате налога на доходы физических лиц 130 тыс. рублей.
Принципиальная возможность схемы
Продавец (физическое лицо) имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае продажи жилых домов, квартир, если их стоимость не превышает 1 млн. рублей.
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.
Таким образом, физическое лицо может продать свое жилое помещение без каких-либо налоговых последствий независимо от срока его приобретения , если ее стоимость не превышает 1 млн. рублей.
При таких обстоятельствах, можно разработать схему по оптимизации налогообложения, если сначала продать жилое помещение Физическому лицу в качестве промежуточного звена только при соблюдении одного важного условия.
Физическое лицо не должен планировать (не иметь возможности) самостоятельно приобретать жилое помещение, поскольку получить имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц при приобретении жилого помещения можно только один раз.
Также желательно, чтобы официальные доходы (заработная плата) Физического лица были достаточно большими (более 100 тыс. рублей в год), чтобы возвратить уплаченный налог на доходы физических в более короткие сроки.
Для этого Продавец заключает договор купли-продажи с Физическим лицом за 990 тыс. рублей, а затем Физическое лицо после государственной регистрации права собственности на жилое помещение сразу же заключает договор купли-продажи с непосредственным Покупателем жилого помещения за 999 тыс. рублей.
Возврат налога на доходы физических лиц осуществляется независимо от срока владения жилым помещением на праве собственности , что и позволило разработать данную схему.
В результате Физическое лицо может возвратить налог на доходы физических лиц в сумме до 130 тыс. рублей без каких-либо финансовых вложений.
Дополнительными расходами в этой схеме будут только расходы на государственную регистрацию права собственности жилого помещения на Физическое лицо.
Порядок возврата уплаченного налога на доходы физических лиц
Физическое лицо вправе вернуть уплаченный налог на доходы физических лиц при соблюдении следующих условий:
- приобретение жилого помещения должно осуществляться только за счет его собственных средств Физического лица, а не третьих лиц (работодателя и т.д.);
- Продавцу за приобретенное жилье необходимо «отдать» именно деньги, а не другое имущество, поскольку расходы Физического лица должны быть обоснованы документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств;
- Продавец и Физическое лицо не должны являться взаимозависимыми лицами в соответствии со п.2 ст.20 НК РФ.
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета , предусмотренного настоящим подпунктом, н е допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
При соблюдении вышеуказанных условий Физическое лицо должно в налоговую инспекцию по месту жительству представить:
1. Заявление о предоставлении имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц, в связи с приобретением жилого помещения;
2. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилое помещение;
3. Документы, подтверждающие оплату жилого помещения (банковские платежные документы о перечислении денег со счета Физического на счет Продавца, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, расписка Продавца о получении денег);
В данной схеме проще оформить получение денег через расписку Покупателя , которая оформляется в простой письменной письме.
Аналогичного мнения по этому вопросу придерживаются и налоговые органы.
Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23 декабря 2002 г. N 27-08н/62778 "Об ответах на вопросы"
3. Вопрос: Какие требования предъявляются к оформлению расписки, подтверждающей факт получения денежных средств продавцом квартиры, в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса?
Ответ: Статьей 160 Гражданского кодекса Российской Федерации определен порядок оформления письменной формы сделки. Пунктом 1 этой статьи предусмотрено, что сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.
Согласно статье 161 названного Кодекса сделки граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случаях, предусмотренных законом, независимо от суммы сделки должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.
Исходя из вышеизложенного, если для предоставления упомянутой льготы в качестве документа, подтверждающего факт получения денег покупателем, представлена расписка продавца, то она не требует нотариального оформления, то есть в расписке достаточно записи о переданной сумме, подписи продавца, даты и указания паспортных данных продавца.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга Л.Сосихина
4. Несмотря на то, что не требуется предоставление договора купли-продажи жилого помещения и справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), все-таки во избежание споров с налоговыми органами, также желательно представить и эти документы.
5. На основании вышеуказанных документов заполняется декларация.
Согласно ст.229 НК РФ Физическое лицо отражает в налоговой декларации все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.
При этом имущественные налоговые вычеты предоставляются в отношении не всех полученных им доходов, а лишь тех, которые учитываются при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%. Перечень доходов, учитываемых при определении налоговых баз, облагаемых по иным налоговым ставкам, приведен в ст.224 НК РФ.
Если же имущественный налоговый вычет в части расходов на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры не может быть полностью использован физическим лицом в одном налоговом периоде, то его остаток перейдет на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Внимание!
ЦЕНТР НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ «ПНП»
ПРИГЛАШАЕТ 23 СЕНТЯБРЯ 2004 Г. НА
СЕМИНАР-ПРАКТИКУМ ИЗ ЦИКЛА:
«ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В БИЗНЕСЕ»
Принципы налогообложения холдинговых структур |
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 3806 -
