Аборин Дмитрий Евгеньевич, ведущий эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ
Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 144-ФЗ вносятся изменения во вто-рую часть НК РФ, большая часть кото-рых вступает в силу с 2007 года. Однако отдельные его положения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения 2005 и 2006 годов. Рассмотрим их подробнее.
Новые условия социальных вычетовВ целях исчисления НДФЛ с 2007 года сумма социального налогового вычета на обучение как самого налогоплательщика, так и его детей увеличится с 38 до 50 тыс.
руб.1 До такого же уровня возрастет сумма социального вычета на лечение. Однако, если ранее она исчислялась только исходя из перечней медицинских услуг и лекарственных средств, утверждаемых Правительством РФ, то теперь сюда же можно будет отнести и страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату услуг на лечение. Разрешен имущественный вычет по комнате
Пополнился перечень объектов, по которым можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Так, с 2007 года при продаже жилых комнат можно будет получить вычет в размере 1 млн рублей, равно как и заявить вычет по их приобретению2. Не так давно Минфин РФ разъяснил, что этим вычетом можно воспользоваться уже сейчас3. В частности, финансисты указали, что при продаже приватизированной комнаты, находящейся в собственности физического лица менее 3 лет, продавец вправе заявить вычет в размере 1 млн рублей. Это же касается продажи доли комнаты. Продавцы комнаты получат вычет соразмерно своим долям. Например, если два равнодолевых собственника продают комнату за 1,5 млн рублей, общий размер вычета составляет 1 млн рублей, который распределяется по 500 тыс. рублей на каждого совладельца. Если же комната не приватизирована самим продавцом (например, приобретена им в порядке наследования или дарения), имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в пределах 125 тыс. рублей. Данная точка зрения является спорной, поскольку НК РФ не ставит порядок получения вычета в зависимость от способа получения имущества.
Дорогу информационным технологиямОтдельные ставки по ЕСН появятся для организаций, осуществляющих деятельность в области информа- ционных технологий. К таковым относятся российские организации, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по их разработке, адаптации и модификации, а также установке, тестированию и сопровождению4. В целях отнесения организаций к данной категории плательщиков подробный перечень условий будет предусмотрен п. 8 ст. 241 НК РФ. Общая ставка по ЕСН для них представлена в таблице.
Эти ставки не распространяются на налогоплательщиков, имеющих статус резидентов технико-внедренческих экономических зон. Кроме «приятной» ставки по ЕСН организациям, осуществляющим деятельность в области информа-ционных технологий, с 2007 года разрешено не применять установленный 259-й статьей порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Расходы на ее приобретение будут включаться в состав материальных расходов в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. То есть списываться в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию5.
Списанные долги по пеням и штрафам дохода не образуютСегодня организации, у которых имеется кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате налогов и сборов, могут быть освобождены от ее погашения по решению Правительства РФ или иным образом6. В то же время данная норма не распространяется на суммы пеней и штрафов7. То есть при списании задолженности по их уплате у плательщика образовывался внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль8. Теперь данное упущение исправлено, и у таких организаций не образуется облагаемого дохода при списании задолженности как по налогам и сборам, так и по пеням и штрафам. Данная норма вступила в силу с 9 августа 2006 г. и распространяется на правоотношения с 01.01.2005 года9.
Появилась амортизационная премия по реконструкцииКак известно, с 2006 года плательщики налога на прибыль могут единовременно включить в состав расходов не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, а также затраты по их достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации10. Однако законодатели забыли о таком популярном виде капитального вложения, как реконструкция. И на этот вид работ указанная норма не распространялась11. Теперь ошибка исправлена путем внесения соответствующих изменений, которые действуют с 01.01.2006 года12.
Уменьшен срок списания расходов по НИОКРС 2007 года срок списания расходов на проведение исследовательских и опытно-конструкторских работ независимо от полученного результата будет составлять один год13.
Пользователям объектов животного мира и водных ресурсовУменьшена ставка сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов по камчатскому крабу со 100 до 60 тыс. руб.14 Также с 2007 года сбор за пользование объектами животного мира уплачивается по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение). Порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов остался прежним: организации и индивидуальные предприниматели платят по месту своего учета, а физические лица – по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение). С 1 января 2007 г. организации и индивидуальные предприниматели – плательщики сборов за пользование объектами животного мира будут подавать сведения о полученных лицензиях (разрешениях) и обращаться за зачетом (возвратом) сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.
1) п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
2) п. 2 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
3) Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 № 03-05-01-03/09
4) п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
5) п. 5 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
6) пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ
7) Письмо Минфина РФ от 13.01.2006 № 03-03-02/5
8) Письмо Минфина РФ от 06.03.2006 № 03-03-04/1/184
9) п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
10) пп. 11 п. 1 ст. 259 НК РФ
11) Письмо Минфина РФ от 30.05.2006 № 03-03-04/2/152
12) п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
13) п. 6 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ
14) п. 7 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 144-ФЗ
Настоящая энциклопедия для бухгалтера!
Система «ПОМОЩНИК БУХГАЛТЕРА» включает нормативно-правовые документы, комментарии, консультации, справочные и другие материалы, необходимые в работе.
Обращайтесь по тел.(812) 740-78-96, portal@kodeks.ru
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 1936 -
