Итак, начиная с 1 января текущего года все товарообменные операции, зачет взаимных требований и расчет ценными бумагами должны сопровождаться перечислением сумм НДС между контрагентами (п. 4 ст. 168 НК РФ).
СПРАВКА. Если, к примеру, акт взаимозачета подписан 31 декабря 2006 года, то новые правила на эту ситуацию не распространяются.
Но обратите внимание: если по товарообменной операции вы отгрузили товар в прошлом году, а ваш контрагент выполнил свои обязательства только в этом году, то НДС придется перечислить.
Безусловно, нововведения усложняют расчеты по такого рода сделкам, и заставляют компании тратить лишние деньги. И это, к сожалению, не все негативные последствия.
Пока налог не перечислен, вычета нет
Неприятный сюрприз ждет компании, которые решат в этом году провести взаимозачет. Как мы выяснили, специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что норма пункта 4 статьи 168 НК РФ повлияет на вычет входного НДС. «В 2007 году предъявить НДС к вычету при совершении взаимозачета можно только при наличии платежного поручения, которое свидетельствует о перечислении налога лицу, предъявившему НДС вашей компании. Это требование предусмотрено пунктом 4 статьи 168 НК РФ», - такую точку зрения эксперту «УНП» озвучили представители налогового ведомства.
По их мнению, в момент принятия решения о проведении взаимозачета ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить и перечислить в бюджет. Право на зачет входного налога возникнет только после перечисления соответствующей суммы контрагенту. Поддерживают коллег из налоговой службы и специалисты отдела косвенных налогов Минфина России.
НА ЦИФРАХ. Организация «Покупатель» имеет задолженность перед компанией «Продавец» за поставленные в декабре 2006 года товары в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). За компанией «Продавец» числится долг в той же сумме перед «Покупателем» за оказанные в том же году услуги. Предположим, что в марте 2007 года контрагенты решили провести взаимозачет и перечислили друг другу предъявленный НДС.
В таком случае, следуя позиции чиновников, организации должны снять вычет за декабрь 2006 года. Налог будет принят к вычету в декларации за март 2007 года.
Мы предлагаем контраргументы
Как видите, в очередной раз чиновники требуют восстанавливать зачтенный налог и переносить вычет на более поздний срок, хотя Налоговый кодекс такого предписания не содержит. Глава 21 НК РФ предусматривает, что для принятия НДС к вычету, налог должен быть перечислен контрагенту только при товарообменных операциях и при расчетах векселями (п. 2 ст. 172 НК РФ). Но для взаимозачета такого требования нет. В этом случае действует общий порядок принятия НДС к вычету: наличие счета-фактуры, принятие приобретенного имущества на учет и его использование в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, на момент приобретения имущества компания не может предполагать, в какой форме она будет оплачивать покупку. Ведь решение о взаимозачете принимается позже. А зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств (ст. 410 Гражданского кодекса).
Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2136 -
