Порядок выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути определен Постановлением Минтруда РФ от 29 июня 1994 года №51 «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации».
Надбавка за подвижной характер работы начисляется в процентах к тарифной ставке, должностному окладу без учета коэффициентов и доплат:
- в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском, Приморском краях и в Амурской области – 40 %;
- в других районах страны – 30 %.
Во всех случаях сумма выплачиваемой надбавки не должна превышать нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации.
С 1 января норма выплаты суточных - 100 руб.
в день. Эта норма установлена, как для бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 6 июля 2001. года №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации»), так и для включения в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 года №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»).
Надбавка за разъездной характер работы выплачивается в том случае, если выполняемые работы носят разъездной характер и при этом работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, в следующих размерах:
- при продолжительности работы разъездного характера 12 и более дней в месяц – до 20% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);
- при продолжительности работ разъездного характера менее 12 дней в месяц – до 15% месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Для работников отдельных отраслей установлен особый порядок определения надбавок за разъездной характер работы.
Для работников строительных организаций:
- если время проезда в нерабочее время от места нахождения организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее трех часов – до 20% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);
- если время проезда в нерабочее время от места нахождения организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее двух часов – до 15% от месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков: при разъездах, связанных с выполнением работ в пути, – 1,5% от месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Работникам, обслуживающим пассажирские поезда, почтово-багажные поезда, вагоны-рестораны (кафе- буфеты) в пассажирских поездах и почтовые вагоны – 3 % от месячной тарифной ставки (должностного оклада) в сутки.
Работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых участков, если они находятся в разъездах 12 и более дней в месяц – 20% от месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых участков, если они находятся в разъездах менее 12 дней в месяц – 1,5% от месячной тарифной ставки (должностного оклада) в сутки.
Пример.
А) Должностной оклад работника составляет 5000 руб. в месяц. Апрель и май 2003 года им отработаны полностью. В апреле работник находился в разъездах 15 дней, в мае – 10 дней.
Количество рабочих дней: в апреле – 22; в мае – 19.
Начислено за апрель:
оплата по тарифной ставке – 5000 руб.;
сумма доплаты за разъездной характер работы за 1 день из расчета 20% от оклада:
(5000 х 20%) / 22 = 45,45 руб., что не превышает нормы суточных (100 руб.);
сумма доплаты: 45,45 х 15 = 681,75 руб.
Итого: 5000 + 681,82 = 5681,75 руб.
Начислено за май:
оплата по тарифной ставке – 5000 руб.;
доплата за разъездной характер работы за 1 день из расчета 1,5% от оклада в сутки:
(5000 х 1,5%) = 75 руб., что не превышает нормы суточных (100 руб.);
Сумма доплаты: 75 х 10 = 750 руб.
Итого: 5000 + 750 = 5750 руб.
Таким образом, при меньшем количестве дней, проведенных в разъездах, сумма доплаты выше за счет применения разных норм доплаты.
Б) Должностной оклад работника составляет 7500 руб. в месяц. Апрель и май 2003 года им отработаны полностью. В апреле работник находился в разъездах 15 дней, в мае – 10 дней.
Количество рабочих дней: в апреле – 22; в мае – 19.
Начислено за апрель:
оплата по тарифной ставке – 7500 руб.;
сумма доплаты за разъездной характер работы за 1 день из расчета 20% оклада:
(7500 х 20%) / 22 = 68,18 руб., что не превышает нормы суточных (100 руб.);
сумма доплаты: 68,18 х 15 = 1022,70 руб.
Итого: 7500 + 1022,70 = 8522,70 руб.
Начислено за май:
оплата по тарифной ставке – 7500 руб.;
доплата за разъездной характер работы за 1 день из расчета 1,5% оклада в сутки:
(7500 х 1,5%) = 112,50 руб., что превышает норму суточных (100 руб.), поэтому доплата начисляется из расчета 100 руб. в сутки;
Сумма доплаты: 100 х 10 = 1000 руб.
Итого: 7500 + 1000 = 8500 руб.
Работникам цирковых организаций, находящимся в постоянных разъездах, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 50% от месячной тарифной ставки (должностного оклада), но не более установленной нормы суточных при командировках на территории РФ.
Работникам предприятий и объединений лесной промышленности и лесного хозяйства, независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5% от месячной тарифной ставки (должностного оклада) в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Работникам предприятий и объединений по производственно-техническому, энергетическому и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственного производства, направляемым для выполнения ремонтных, механизированных, монтажных, наладочных и мелиоративных работ, выплачивается надбавка к заработной плате в размере 1 % от месячной тарифной ставки (должностного оклада) за каждые сутки пребывания на работе вне места нахождения предприятия, объединения, в котором работает работник, если выполняемая работа носит разъездной характер.
Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5% от месячной тарифной ставки (должностного оклада) в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Во всех случаях при расчете суммы надбавки не учитываются коэффициенты и доплаты, а сумма надбавки за 1 день не должна превышать нормы суточных (100 руб.).
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы:
- в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях – 75% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);
- в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса – 50% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);
- в остальных районах – 30% от месячной тарифной ставки (должностного оклада);
- независимо от района, работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций, а также работникам обслуживающих и прочих хозяйств строительно-монтажных организаций – 75% от месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Во всех случаях выплачиваемая надбавка не должна превышать размер установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации.
В пункте 9.1.7.2 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС РФ от 5 июля 2002 года №БГ-3-05/344, разъяснено, что служебные поездки работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер, не считаются командировками, поэтому к ним не могут быть применены положения подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, согласно которому не облагаются единым социальным налогом все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей.
На тех же основаниях к подобным надбавкам не могут быть применены положения пункта 3 статьи 217 НК РФ, согласно которому компенсационные выплаты, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ.
Если законодательством установлено, что надбавки за подвижной и разъездной характер работы выплачиваются взамен суточных, такие надбавки не подлежат налогообложению.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2068 -
