Если ваша фирма безвозмездно предоставляет сотрудникам чай, кофе, сахар и другие продукты, вы должны начислить НДС и выставить счет-фактуру. Минфин России разъяснил, как это сделать.
Письмо Министерства финансов РФ от 05.07.07 № 03-07-11/212
НАДО ЗАПЛАТИТЬ НДС...
Если работники бесплатно (за счет компании) пользуются офисными продуктами, вы должны исчислить и заплатить НДС. Причем сделать это надо даже в том случае, если фирма приобретает продукты за счет чистой прибыли.
Подобные угощения чиновники считают безвозмездной передачей товаров, то есть реализацией, облагаемой НДС.
Поскольку передача товаров безвозмездная, то НДС следует исчислять с рыночной стоимости продуктов (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налоговики, конечно, будут ориентироваться на те цены, по которым эти продукты были приобретены.
ПРИМЕР РАСЧЕТА НДС
5 июля 2007 года ООО «Рубикон» приобрело и безвозмездно передало своим работникам 5 банок кофе по цене 70 руб. на общую сумму 350 руб. без НДС и 413 руб. с учетом НДС.
В декларации по НДС за август 2007 года ООО «Рубикон» отразит операции по безвозмездной реализации кофе своим работникам и исчислит НДС с его рыночной стоимости. За рыночную стоимость кофе лучше принять цену его приобретения - 350 руб.
Следовательно, сумма налога, которую ООО «Рубикон» должно перечислить в бюджет, составит 63 руб. (350 руб. х 18%).
...И ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ
Поскольку произошла безвозмездная реализация, компания должна выставить счет-фактуру. Но на стороне «покупателя» может быть множество работников. А значит, возникает вопрос: надо ли выставлять счет-фактуру на каждого работника?
Если да, то как определить в каждом из таких счетов-фактур стоимость продуктов? Если нет, то как оформить строки, в которых отражены данные о покупателе и грузополучателе?
В комментируемом письме Минфин России ответил на эти вопросы.
Выставляете один счет-фактуру
Вам нужно выставить только один счет-фактуру на цену всех переданных сотрудникам офисных продуктов.
Этот вывод логичен по двум причинам.
Во-первых, в счете-фактуре должна быть указана сумма НДС. Но выделить НДС, не зная цены товара, невозможно. А как узнать цену продуктов, которые потребляет каждый из работников?
Во-вторых, работники не являются плательщиками НДС. Поэтому счета-фактуры им просто не нужны. Работодателю же нужен только один - выставленный им счет-фактура.
Вывод Минфина России распространяется и на те случаи, когда фирма распределяет офисные продукты по своим обособленным подразделениям.
Таким образом, вам надо составить, зарегистрировать в книге продаж и подшить в журнал выставленных счетов-фактур только один счет-фактуру.
Сделать это нужно обязательно. Ведь в противном случае фирме грозит штраф в 5000 руб. по пункту 1 статьи 120 НК РФ («Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»).
В «проблемных» строках ставите прочерки
Остается выяснить, как заполнять строки счета-фактуры, в которых надо отражать данные о покупателе и грузополучателе. Минфин России разъяснил: в них надо ставить прочерки.
Таким образом, при оформлении счета-фактуры проставляйте прочерки в следующих строках:
- строка 4 - «Грузополучатель и его адрес»;
- строка 6 - «Покупатель»;
- строка 6а - «Адрес»;
- строка 6б - «ИНН/КПП покупателя».
Как сказано в комментируемом письме, такой порядок заполнения счета-фактуры полностью соответствует Правилам ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914; в новой редакции опубликованы в «ДК» № 11, 2006).
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Воспользуемся данными предыдущего примера.
В течение пяти дней после передачи кофе ООО «Рубикон» выставит один счет-фактуру, зарегистрирует его в книге продаж и подошьет в журнал выставленных счетов-фактур.
Предположим, что общество не передавало своим сотрудникам никаких других продуктов, кроме кофе. Тогда его бухгалтер заполнит счет-фактуру так, как это показано в примере заполнения.
МНЕНИЕ КОЛЛЕГ
Согласны ли вы с разъяснениями Минфина России и станете ли применять их на практике?
М.В. Артюшенкова, главный бухгалтер ООО «СД-Максимум» (г. Москва):
- Для сотрудников нашего офиса мы закупаем чай, кофе, сахар и другие продукты. Затраты на их покупку мы списываем за счет чистой прибыли. Поскольку представительские расходы у нас не очень велики, то во избежание претензий налоговых органов согласно новым разъяснениям Минфина России нам придется облагать их передачу НДС и выставлять счет-фактуру.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 1773 -
