Реализуя путевки по посредническим договорам, турагент получает от туроператора вознаграждение. Как его учесть в целях налогообложения у сторон сделки, если туроператор или турагент работает по «упрощенке»? Об этом – в нашей статье.
Если турагент работает по «упрощенке», а туроператор – нет
Поскольку турагент не является плательщиком НДС, то он не выставляет туроператору счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
Обязанность составлять счета-фактуры возложена только на плательщиков НДС.
Естественно, что никакого «входного» налога по вознаграждению у туроператора не будет.
В целях налогообложения прибыли он сможет списать всю сумму в расходы. Основание – подпункт 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Что касается турагента – субъекта «упрощенки», ему нужно учесть полученное вознаграждение в составе доходов (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
Пример 1
Туроператор ООО «Магнолия» заключил агентский договор с тур-
агентом ООО «Сириус» на продажу путевок в Подмосковье. Предположим, что в отчетном периоде турагент продал 10 таких путевок, стоимость каждой – 2600 руб.
Вознаграждение турагента составляет 8 процентов от стоимости проданных путевок.
В результате сделки туроператор получит:
– доход в размере 26 000 руб. (2600 руб. x 10 шт.);
– расход на услуги агента – 2080 руб. (26 000 руб. x8%).
А у турагента доход составит 2080 руб.
Выписка из книги учета доходов и расходов ООО «Сириус» (руб.)
Если туроператор работает по «упрощенке», а турагент – нет
У турагента вознаграждение от продажи путевок – это его доход, который учитывается в целях исчисления налога на прибыль и с которого уплачивается НДС. Причем, реализовав путевки туроператора, турагент выставляет ему счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, отдельно указав в нем НДС. Правда, поскольку туроператор не является плательщиком НДС, он не сможет возместить этот налог из бюджета.
А может ли туроператор (если объект его налогообложения – «доходы за минусом расходов») включить посредническое вознаграждение в расходы?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В нем приведен закрытый перечень расходов, принимаемых при «упрощенке». Расходы в виде посреднических вознаграждений сейчас там не указаны. А вот с нового годаx этот перечень расширят, и тогда расходы на услуги посредника будут поименованы в подпункте 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Сейчас же многие турфирмы – субъекты «упрощенки» списывают в расходы стоимость посреднических услуг как материальные расходы. Поступить так позволяет подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Надо сказать, что налоговики раньше принимали такие расходы. Да и минфиновцы не возражали против них (см. письмо от 21 января 2005 г. № 03-03-02-05/1).
Поскольку законодатель четко указал в перечне расходы по посредническим услугам лишь с 1 января 2006 года, Минфин России выпустил другое письмо – от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/2/29. А в нем сказано, что до нового года подобные расходы при «упрощенке» не принимаются.
Конечно же, «упрощенцам» выгоднее придерживаться старых требований минфиновцев, ведь у фирмы, которая строит свою деятельность на разъяснениях чиновников, меньше шансов быть оштрафованной.
Пример 2
Изменим данные предыдущего примера.
Теперь предположим, что туроператор применяет «упрощенку» (объект налогообложения – «доходы за минусом расходов»), а тур-агент – нет.
В этом случае доходом турагента будет являться сумма посреднического вознаграждения – 2080 руб. (в том числе НДС – 317,29 руб.).
А в доход туроператора нужно включить всю стоимость проданных туров – 26 000 руб. Одновременно с этим он сможет включить в расходы:
– стоимость услуг посредника – 1762,71 руб. (2080 – 317,29) – по подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2006 года – по подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
– «входной» НДС с этих услуг в размере 317,29 руб. – по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При «упрощенке» в расходы можно списать «входной» НДС лишь по тем товарам (работам, услугам), расходы по которым также принимаются при расчете единого налога.
Выписка из книги учета доходов и расходов ООО «Магнолия» (руб.)
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 2145 -
