С. В. Маковская, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
В последнее время неожиданно широкий размах получили мероприятия ФНС, связанные с проверкой и принудительной ликвидацией подозрительных, по их мнению, фирм. Однако у компаний, случайно попавших в число «недобросовестных», гораздо больше возможностей отстоять свои права, чем это кажется на первый взгляд.
Началом решительных действий инспекторов против фирм с «двойными» адресами можно считать письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2005 г.
№ ЧД-6-09/761@. Дабы вселить в проверяющих больше уверенности, ФНС в своем письме не поскупилась привести несколько примеров привлечения нерадивых директоров к ответственности.
Получив указание «сверху», многие контролеры мгновенно приступили к действиям. Например, одна из налоговых инспекций разослала по «своим» банкам письмо со списком адресов массовой регистрации фирм. Его содержание сводилось к тому, что проверяющие потребовали от банкиров не открывать таким организациям счета; в результате чрезмерного рвения контролеров пострадало множество добросовестных предпринимателей. В основном те, кто в свое время купил «готовую» фирму («компании на продажу», как известно, обычно получают номинальный юридический адрес).
Эксперты журнала «Консультант» рассмотрели возможные сценарии развития событий и дали рекомендации фирмам, оказавшимся в столь неприятной ситуации.
О переезде надо сообщать
Новые правила регистрации фирм установили еще в 2002 году. Именно тогда начал действовать Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации). С тех пор инспекторы не проводят экспертизу полученных документов. Регистрация стала заявительной – теперь руководителей компании могут оштрафовать на 5 тысяч рублей за предоставление ложных сведений, а судьи вправе и вовсе отстранить их от работы на срок до трех лет (п. 4 ст. 14.25 КоАП).
Изменился и смысл понятия «местонахождение» компании. Раньше его определяли по адресу, указанному при государственной регистрации фирмы. Теперь же считается, что организация расположена в месте, где фактически находится ее «исполнительная власть» – директор, правление и т. д. (п. 1 ст. 13 Закона о госрегистрации).
Если компания «переехала», она должна внести изменения в свои учредительные документы (п. 1 ст. 17 Закона о госрегистрации), за эту процедуру контролеры возьмут пошлину в размере 400 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 333 НК). Исключения составляют некоммерческие организации – они в таких случаях «править» устав не обязаны.
Если у фирмы поменялся только почтовый адрес, ей достаточно лишь уведомить об этом налоговую (п. 1 ст. 19 Закона о госрегистрации), и пошлину в данном случае платить не придется. Постоянный почтовый адрес или хотя бы абонентский ящик нужен каждой организации, причем его реквизиты надо сообщить не только всем партнерам, но и инспекции. Ведь почтой отправляют требования об уплате налогов, акты проверок, а также судебные извещения. Понятно, что фирме очень важно своевременно получать такие документы, да и ознакомиться с ними компания обязана в течение шести дней с момента отправки (п. 5 ст. 101 НК).
Возможна ситуация, когда фирма начала работать «на два адреса» еще до вступления в силу Закона о госрегистрации. Такие компании могут действовать по следующей схеме:
- 1. Подать сообщение по форме № Р17001 в инспекцию по адресу регистрации;
- 2. Внести изменения в учредительные документы;
- 3. «Обновить» старую редакцию устава или утвердить новую.
Когда инспекция передаст документы в налоговую по месту расположения фирмы, ее снимут с учета и зарегистрируют по новому адресу. Не стоит забывать, что компанию необходимо также перерегистрировать и во внебюджетных фондах. Для этого фирма должна встать на учет в их филиалах на новом месте.
Обратите внимание: выражение «юридический адрес» – скорее устоявшийся оборот. В гражданском и налоговом законодательстве такое понятие отсутствует, равно как и «фактический адрес».
Ликвидация – для легкомысленных
В настоящее время у инспекторов появилось много возможностей отслеживать недостоверную информацию о расположении фирм. Проверить, работает ли компания по указанному в документах адресу, контролеры могут только при осмотре помещения (п. 1 ст. 82 НК). Если проверяющие не обнаружат компанию по известному им адресу и поиски результатов не дадут, они вправе обратиться в суд с иском о ликвидации компании. Свои претензии к организации они, скорее всего, обоснуют «неоднократными и грубыми нарушениями закона» с ее стороны (п. 2 ст. 61 ГК).
Заметим, если фирма исправно платит налоги, один только факт, что она не находится по указанному в учредительных документах адресу, не может стать причиной ее ликвидации (постановление Конституционного Суда от 18 июля 2003 г. № 14-П). Ведь компания всегда может устранить нарушение, внеся соответствующие изменения в свой устав.
Также фирму нельзя ликвидировать, если она не ведет коммерческую деятельность (постановление ФАС Центрального округа от 8 апреля 2004 г. № А14-8729-03/222/20).
В группе риска находятся только те компании, которые в течение года не сдавали отчетность и не пользовались ни одним банковским счетом. Их могут ликвидировать в упрощенном порядке по заявлению инспекции (п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации).
«Прописка» для счет-фактуры
Контролеры считают, что в счет-фактуре адрес должен совпадать с фактическим. Инспекторы все чаще отказываются предоставлять налоговые вычеты компаниям с «двойным» адресом. Впрочем, среди проверяющих не существует единого мнения по поводу того, какой из адресов должен быть указан в документе.
Если компания не уведомила налоговую о переезде, ее руководителя оштрафуют на 5 тысяч рублей (п. 3 ст. 14.25 КоАП). Однако это упущение не имеет никакого отношения к налоговому законодательству. Тем не менее инспекторы пользуются положениями Кодекса об административных правонарушениях и аннулируют налоговые вычеты фирм с «неправильными» адресами.
Судьи с сотрудниками налоговой не согласны. Они неоднократно отмечали, что в счетах-фактурах можно указывать любой из адресов – регистрации или фактический. По мнению судов, Налоговому кодексу это не противоречит и поэтому не лишает фирмы права на зачет НДС (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 марта 2006 г. № А19-15638/05-40-Ф02-930/06-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2006 г. № А56-18026/2005).
Добавим, ни первая, ни вторая часть Налогового кодекса не содержит определения понятия «адрес». Это еще один аргумент в пользу того, что инспекторы неправомерно лишают компании вычетов по НДС из-за «задваивания» адресов.
Ложный филиал
Предположим, фирма сменила адрес, а соответствующих изменений в устав не внесла. Инспекторы могут посчитать, что компания создала обособленное подразделение. В этом случае организация должна в течение месяца подать заявление о постановке на учет в ту налоговую, которая закреплена за местом фактического расположения фирмы (п. 4 ст. 83 НК).
Если инспекция обнаружит «двойной» адрес у компаний, которые применяют упрощенную систему налогообложения, она может отказать им в праве использовать льготный спецрежим. Чтобы этого не произошло, организация может создать по одному из адресов обособленное подразделение, которое не будет указано в ее учредительных документах как филиал или представительство. Даже если таких отделений будет несколько, фирма сможет без всяких проблем продолжать применять «упрощенку» (письмо Минфина от 12 июля 2005 г. № 03-11-04/2/22).
Нетрадиционная «медицина»
Как показывает практика, компания может решить проблему «двойных» адресов и неофициальным способом. Предположим, фирма не хочет вносить изменения в устав или платить штрафы. Тогда можно попытаться убедить сотрудников налоговой, что руководитель работает именно по юридическому адресу. В данном случае подойдет следующая схема:
- 1. Зачислить директора компании на должность, например, начальника склада. В этом случае на его имя оформляют трудовой договор о работе по совместительству. Понятно, что новые обязанности начальник будет «выполнять» по фактическому адресу.
- 2. Заключить договор аренды помещения по адресу, который указан в уставе. Кроме этого, стоит принять на работу секретаря. Он будет доставлять корреспонденцию директору компании и отвечать на возможные звонки.
Таким образом, фирма может сохранить юридический адрес и избежать ответственности по Кодексу об административных правонарушениях. Заметим, что расходы компании при использовании описанной схемы увеличатся на сумму оплаты труда секретаря и аренды номинального офиса.
Если руководитель принял решение перерегистрировать компанию, нужно помнить, что это дорогостоящий и длительный процесс. Поэтому имеет смысл доверить его специализированной организации. Вполне возможно, в результате фирма избежит множества проблем.
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 9881 -
