Пример.
В августе 2003 года организация заключила с банком договор на установку системы "Клиент-Банк" и обслуживание ее в течение года. В этом же месяце система была установлена. Стоимость установки составила 3000 руб. (без НДС)*.
В соответствии с договором стоимость обслуживания системы составляет 750 руб. (без НДС) в месяц. В августе организация внесла предоплату за обслуживание в размере 9000 руб. (750 руб. 5 5 12 мес.). Предприятие признает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.
В бухгалтерском учете организации расходы по установке системы "Клиент-Банк", а также по ее ежемесячному обслуживанию учитываются в составе операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Они должны учитываться в том периоде, в котором имели место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Бухгалтер делает следующие записи.
В августе 2003 года:
Дебет 91 Кредит 60
- 3000 руб. - учтены расходы по установке системы "Клиент-Банк";
Дебет 60 Кредит 51
- 3000 руб. - оплачена установка системы;
Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51
- 9000 руб. - произведена предоплата банку за обслуживание системы.
Ежемесячно в течение срока действия договора на обслуживание системы:
Дебет 91 Кредит 60
- 750 руб. - списаны расходы на обслуживание системы "Клиент-Банк";
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
- 750 руб. - списана часть суммы выданного аванса.
В налоговом учете затраты на установку и обслуживание системы "Клиент-Банк" относятся в уменьшение налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Так же как и в бухгалтерском учете, затраты на установку системы организация учтет единовременно в размере 3000 рублей. Основание - пункт 1 статьи 272 НК РФ. В нем сказано, что затраты для целей налогообложения учитываются в соответствии с условиями сделки. Поскольку в договоре с банком не оговорен конкретный срок пользования системой (оговорен только срок обслуживания), то расходы на установку следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, то есть в августе.
Что касается расходов на обслуживание, то они будут относиться в уменьшение
налоговой базы ежемесячно, начиная с августа, в размере 750 рублей.
* -Оказание банками услуг, связанных c установкой и эксплуатацией системы "Клиент-Банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала, не облагается НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья получена: Клерк.Ру
Противовирусные препараты: за и против
Добро пожаловать в Армению. Знакомство с Арменией
Крыша из сэндвич панелей для индивидуального строительства
Возможно ли отменить договор купли-продажи квартиры, если он был уже подписан
Как выбрать блеск для губ
Чего боятся мужчины
Как побороть страх перед неизвестностью
Газон на участке своими руками
Как правильно стирать шторы
Как просто бросить курить
- 4881 -
