Заполняем платежку по-новому

А.И. Анашкин, ведущий эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»

Источник: "Федеральная бухгалтерская газета"

В начале ноября налоговая служба выпустила письмо, в котором рассказала, как правильно заполнять расчетные документы, и привела таблицу соответствия старых и новых КБК.

Письмом от 1 ноября 2004 г. № 10-4-03/5228 МНС сообщило код администратора, который присвоен Федеральной налоговой службе, – 182. Именно его нужно будет указывать в начале каждого КБК при перечислении налогов.

 

 

По другим ведомствам коды администратора пока не утверждены. Но до конца года Минфин обязательно должен их опубликовать.

Коды бюджетной классификации надо указывать в 104-м поле платежного поручения. С 1 января 2005 года длина этого поля расширена до 20 символов (указание Банка России от 25 августа 2004 г. № 1493-У). Если платежки на вашем предприятии формирует компьютер и вы еще не обновили программу, то до нового года это надо сделать обязательно. После 1 января ни один банк не примет ваши поручения, если КБК в них будет напечатан неправильно. Причем это относится и к текущим налогам за 2005 год, и к задолженности, которую вы будете погашать за 2004 год и более ранние периоды.

Пример

В январе 2005 года московская фирма «Фрегат» перечисляет налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года. Сумма налога – 600 руб.

Платежное поручение надо оформить следующим образом:

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1

11.01.2005

электронно

01

Дата

Вид платежа

Суммапрописью

Шестьсот рублей 00 копеек

ИНН 7705324785

КПП 770532001

Сумма

600-00

ЗАО «Фрегат» Плательщик

Сч. №

40702810500000005849

ОАО АКБ «Пушкин» Банк плательщика

БИК

044525735

Сч. №

30101810400000000735

Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва Банк получателя

БИК

044583001

Сч. №

ИНН 7705241015

КПП 770506201

Сч. №

40101810800000010041

Управление федерального казначейства МФ РФ по г. Москве (ИМНС РФ № 25 ЮАО г. Москвы) Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

4

Код

Рез. поле

182 1 01 01070 01 0000 110

45296597000

ТП

МС.12.2004

0

0

АВ

Уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года Назначение платежа

Обратите внимание на дату платежного поручения. Мы указали ее в расчете на то, что до конца года депутаты изменят статью 112 Трудового кодекса о праздниках. Если соответствующий закон вступит в силу с 1 января 2005 года, то первым рабочим днем в следующем году станет именно 11 января. Если же принятие закона отложат, заплатить налог с доходов по ценным бумагам надо будет не позднее 10 января (п. 4 ст. 287 НК).

Январские платежи по налогу на прибыль имеют еще одну особенность. Она связана с изменениями, внесенными в статью 284 Налогового кодекса Законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ.

После 1 января суммарная налоговая ставка останется прежней – 24 процента. Однако распределять налог нужно будет только между двумя бюджетами – федеральным (6,5%) и региональным (17,5%). Отчисления в местные бюджеты больше не предусмотрены.

В первую очередь эту особенность надо учитывать бухгалтерам, которые начисляют налог поквартально, но в течение квартала платят авансовые взносы. Ведь новые налоговые ставки распространяются только на прибыль, полученную после 1 января. В то же время месячные суммы авансовых платежей на I квартал рассчитываются в условиях 2004 года. Конкретнее – исходя из суммы авансовых платежей за III квартал и действующих налоговых ставок.

Размеры этих двух платежей будут одинаковы, но их распределение между бюджетами разных уровней изменится. Учитывая, что после 1 января в местный бюджет ничего платить не нужно, местную налоговую ставку надо распределить между федеральной и региональной. К первой прибавляется 1,5 процента, ко второй – 0,5 процента. В такой же пропорции перераспределяются и суммы авансовых платежей.

Пример

За 9 месяцев 2004 года фирма «Альфа» начислила налог на прибыль в размере 358 000 руб. За первое полугодие 2004 года налог начислен в сумме 295 000 руб. Разница между двумя показателями равна 63 000 руб. (358 000 – 295 000). Эта разница представляет собой сумму авансовых платежей на IV квартал 2004 года и на I квартал 2005 года.

По бюджетам эта сумма распределяется следующим образом:

в IV квартале 2004 года

– в федеральный бюджет – 13 125 руб. (по ставке 5%);

– в бюджет субъекта РФ – 44 625 руб. (по ставке 17%);

– в местный бюджет – 5250 руб. (по ставке 2%).

в I квартале 2005 года

– в федеральный бюджет – 17 062,5 руб. (по ставке 6,5%);

– в бюджет субъекта РФ – 45 937,5 руб. (по ставке 17,5%).

Первые месячные платежи «Альфа» должна перечислить до 28 января 2005 года. В федеральный бюджет поступит 5687,5 руб., в региональный бюджет – 15 312,5 руб.

Окончательную сумму налога за I квартал по новым ставкам бухгалтер «Альфы» должен будет рассчитать до 28 апреля 2005 года.

Фирмы, которые начисляют налог исходя из фактической прибыли, в январе 2005 года «отдыхают». Налог за январь–декабрь 2004 года им предстоит заплатить лишь в марте (по старым ставкам). Авансовые платежи в счет налога за 2005 год у них начнутся в феврале. Рассчитывать эти платежи нужно исходя из новых налоговых ставок.

Кроме того, к письму МНС приложена таблица соответствия старых и новых КБК по всем видам налоговых платежей. В статье мы приводим коды по самым распространенным налогам (для российских налогоплательщиков).

Налоги	Код бюджетной классификации
в 2004 году	в 2005 году
НДС (кроме налога по импорту)	1020101	182 1 03 01000 01 0000 110
Налог на имущество организаций (кроме Единой системы газоснабжения)	1040210	182 1 06 02010 02 0000 110
Единый налог на вмененный доход	1030200	182 1 05 02000 01 0000 110
Упрощенная система налогообложения
Налог с доходов	1030110	182 1 05 01010 01 0000 110
Налог с разницы между доходами и расходами	182 1 05 01020 01 0000 110
Минимальный налог	1030120	182 1 05 01030 01 0000 110
Налог на прибыль (кроме налога с дивидендов и процентов по ценным бумагам)
В федеральный бюджет	1010101	182 1 01 01011 01 0000 110
В региональный бюджет	1010102	182 1 01 01012 02 0000 110
В местный бюджет	1010110	182 1 09 01000 03 0000 110
Налог на доходы физических лиц (по ставке 13%)
Для налоговых резидентов (кроме ПБОЮЛ)	1010200	182 1 01 02000 01 0000 110
Для индивидуальных предпринимателей	1010205	182 1 01 02050 01 0000 110
Единый социальный налог
В федеральный бюджет	1010510	182 1 02 01010 01 0000 110
В ФСС	1010520	182 1 02 01020 07 0000 110
В ФФОМС	1010530	182 1 02 01030 08 0000 110
В ТФОМС	1010540	182 1 02 01040 09 0000 110
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Для работодателей
На финансирование страховой части пенсии	1010610	182 1 02 02010 06 0000 160
На финансирование накопительной части пенсии	1010620

Статья получена: Клерк.Ру

загрузка...